Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Открываем обособленное подразделение при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Регистрация обособленного подразделения в 2022 году — пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Открытие обособленного подразделения в 2022 году
Представительство – обособленное подразделение юридического лица, территориально отдаленное, представляющее или защищающее его интересы, но не ведущее бизнес. Решают открыть представительство собственники. Сведения о создании вносят в ЕГРЮЛ, специально уведомлять налоговую инспекцию не надо.
Для нормального функционирования представительство может открыть банковский счет и вести бухучет. Отчетность в ФНС, где выделяется работа представительств, сдает головное подразделение.
Важно
Отличия представительства от обособленного подразделения: вносится в ЕГРЮЛ, защищает или представляет интересы предприятия, но не занимается бизнесом.
- До истечения месяца с создания обособленного подразделения и начала работы, необходимо уведомить ФНС по форме С-09-3-1. Если сразу открывается несколько ОП, то форму заполняют на каждое. Руководитель или представитель с доверенностью может привезти сообщение в ИФНС, отправить по почте заказным письмом, передать через интернет по ТКС или в личном кабинете на сайте ФНС.
- Не позднее 5 рабочих дней после сообщения, ФНС выдает КПП обособленного подразделения.
Обратите внимание
Обособленное подразделение организации – это не новое юридическое лицо. ОГРН и ИНН у него будет точно таким же, отличается только КПП обособленного подразделения и, конечно, адрес.
Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.
Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.
Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.
Открытие обособленного подразделения в другом городе ничем не отличается от организации его по соседству, так как все документы подаются в свою ИФНС. Даже при открытии по стране целой филиальной сети, каждое обособленное подразделение отчетность посылает в одну ИФНС.
В пределах МО в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе предусмотрена упрощенная процедура открытия и постановки на учет одновременно нескольких ОП.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
ООО, работающее на упрощенке, может столкнуться с неожиданной проблемой: одним из условий, допускающих УСН, является отсутствие филиалов. То есть как только появляются филиалы, организация обязана перейти на ОСНО. На представительства это правило не распространяется, по всей видимости потому, что они не могут вести коммерческую деятельность.
Чтобы понять, как открыть обособленное подразделение ООО, и не потерять право использовать УСН, нужно вспомнить отличие филиала от обособленного подразделения.
Обратите внимание
Филиал наделен полномочиями выполнять обязанности головного предприятия. Чтобы не потерять возможность применять УСН, нужно четко продумать и прописать положения об ОП. Чем меньше функций оно выполняет и чем меньше полномочий у руководителя, тем меньше шансов на претензии со стороны ФНС.
На ЕНДВ обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года этот он упраздняется по всей территории России.
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
За обособленное подразделение отчетность сдается головной организацией.
Прежде чем открывать обособленное подразделение при УСН или переходить на упрощенку при наличии таких подразделений, нужно разобраться, допускает ли законодательство применение УСН налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, имеющим филиалы.
Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юрлица и осуществляющее все его функции или их часть, наделенное создавшим его юрлицом имуществом, действующее на основании утвержденных этим юрлицом положений и указанное в ЕГРЮЛ (пп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).
Налоговое законодательство имеет свое определение обособленного подразделения.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
В части взносов на травматизм страхователь должен встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС РФ от 22.04.2019 № 217):
- оно не находится за границей;
- имеет собственный расчетный счет;
- начисляет и выдает зарплату.
Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).
В ПФР подразделение также регистрируется только в том случае, если оно начисляет выплаты работникам и имеет счет в банке (подп. 3 п. 1 ст. 11 закона «Об ОПС» от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Но сдавать в Пенсионный фонд никакие документы не надо. Мы уж упоминали о том, что при наделении ОП полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, соответствующее сообщение вы направляетет в ИФНС. И уже она передает всю информацию в ПФР.
Срок подачи такого сообщения — месяц со дня издания приказа о наделении ОП соответствующими полномочиями (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777).
ОП может создаваться с целью представления интересов компании и их защиты. Открывается оно обычно в следующих целях:
- Было зарегистрировано юридическое лицо, однако руководители не сняли офис. Вся корреспонденция приходит на юридический адрес. То есть, на адрес владельца ЮЛ. Но с началом функционирования организации сложно работать в подобном порядке. Потребуется фактическое место нахождения.
- Было принято решение о расширении бизнеса, освоении рынков в других городах.
Если дополнительная структура будет выполнять часть функций основного офиса, имеет смысл открывать филиал.
Все зависит от цели создания ОП. Это может быть просто отдельный склад, не ведущий самостоятельных расчетов, а может быть, к примеру, отдельный магазин.
Бухгалтерский учет тут будет различаться, в зависимости от того, есть ли у обособленного подразделения свой баланс или нет.
| Баланс есть | Баланса нет |
| Самостоятельный бухучет | Бухучет ведет головная организация |
| Отчетность сдается самостоятельно | Отчетность сдает головная организация |
| Есть отдельный банковский счет | Используется банковский счет головной организации |
| Самостоятельные расчеты с контрагентами | Расчеты с контрагентами ведет головная организация |
П. 1 статьи 126 НК РФ подразумевает ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП.
За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный вовремя документ.
На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет, организация обязана будет выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.
Скажем так, ответственность, если вовремя не зарегистрировать ОП достаточно небольшая, по меркам бизнеса. За ведение деятельности без постановки на учет уже серьезнее. При этом трудозатраты по его созданию в любом случае гораздо меньше возможных последствий.
Нужно быстро и с минимальным участием открыть ОП? Компания БУХпрофи оказывает услугу регистрации обособленного подразделения под ключ. Стоимость регистрации 7 000 рублей. Получить консультацию и заказать услугу можно по телефонам:
8(495) 150-34-22; 8(985) 727-83-30
Для открытия иного территориального подразделения нужно лишь оформить сотрудников в штат и зарегистрировать ККТ по адресу ОП.
-
Регистрировать в ЕГРЮЛ ничего не нужно. Но следует уведомить ИФНС по месту нахождения юрлица о создании структурной единицы. Срок на исполнение этой обязанности — 30 дней с момента создания ОП.
-
Кроме уведомления ФНС также в течение 30 дней нужно встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП.
-
Если ОП будет обслуживать физлиц и принимать у них наличные средства, то по месту его создания нужно зарегистрировать ККТ.
Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.
Оборудование рабочего места может подтверждаться в т.ч. документами о материальной ответственности, содержащими указания на конкретное имущество, вверяемое работнику. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации.
Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно (запрещено), при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.
Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких (трудовых) обязанностей (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 N 09АП-10255/07-АК по делу N А40-10267/07-141-57).
Как правильно сообщить в ИФНС о создании обособленного подразделения?
Обязательным признаком рабочего места является контроль (прямой или косвенный) над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя:
- на законном основании входить в помещение, в котором оборудовано рабочее место;оборудовать это место в соответствии с его функциональным назначением (с соблюдением правил по охране труда);
- непосредственно осуществлять контроль над деятельностью работника, для чего он должен состоять с последним в трудовых отношениях, оформленных в порядке, установленном законом.
При рассмотрении споров о наличии (отсутствии) обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту. Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется. Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/2015).
Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.
Стационарное рабочее место – место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения, перечисленного в п. 2 ст. 11 НК РФ, не ведет к созданию организацией обособленного подразделения (Приложение к Письму ФНС России от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@).
Разобравшись с основными признаками возникновения обособленного подразделения, применим их к практическим ситуациям.
В целях оказания аудиторских услуг исполнитель направляет своих работников в длительную служебную командировку (более 1 месяца) в другой город. Договором на оказание аудиторских услуг предусмотрено проведение аудиторской проверки в офисе заказчика. Согласно условиям договора исполнитель в ходе проведения проверки подчиняется внутреннему трудовому распорядку и режиму рабочего времени заказчика. Заказчик обязуется обеспечить представителям исполнителя условия для своевременного и качественного проведения аудиторской проверки.
В данном случае все условия для работы командированных сотрудников обеспечивает не исполнитель, а заказчик. Следовательно, именно заказчику подконтрольны эти рабочие места. А поскольку сам исполнитель не создает стационарных рабочих мест в месте командировки, то у него там не образуется обособленного подразделения.
Чтобы в подобной ситуации у исполнителя не возникло разногласий с налоговиками, целесообразно указать в договоре с заказчиком, что именно на него возложены обязанности по созданию всех условий, необходимых для выполнения работ сотрудниками исполнителя.
Арбитражные суды подтверждают, что при наличии такого условия в договоре у исполнителя не образуется обособленного подразделения в месте командировки (Постановления ФАС Московского от 20.12.2010 N КА-А41/15744-10, от 02.03.2009 N КА-А40/817-09 и Северо-Западного от 15.02.2010 по делу N А05-9705/2009 округов).
Однако нужно учитывать, что контролирующие органы высказывают и иное мнение по этому вопросу. Так, Минфин России считает, что фактическим местом работы является место, где сотрудник выполняет большую часть трудовых обязанностей. И если в течение длительного времени значительную часть своих функций работник выполняет вне места постоянной работы, например за границей, то служебную поездку нельзя считать командировкой (Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/304).
Кроме того, командирующая организация может столкнуться с необходимостью постановки на учет своего обособленного подразделения, если в месте командировки она оборудовала стационарные рабочие места для своих командированных работников (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176).
По договору аренды техники с экипажем организация-арендодатель предоставляет арендатору строительную технику за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации предоставленной техники.
На основании ст. 635 ГК РФ члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.
В данной ситуации, по нашему мнению, отсутствует такой признак обособленного подразделения, как создание стационарных рабочих мест в силу того, что техника сама по себе не может являться стационарным рабочим местом.
Подобное мнение выражено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014. Судьи, руководствуясь понятием рабочего места, пришли к выводу, что самосвалы не могли являться стационарным рабочим местом.
При рассмотрении споров касательно обязанности постановки на учет обособленного подразделения арбитры указывают на необходимость документальных доказательств создания стационарных рабочих мест. Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014 опроверг довод налогового органа о том, что нахождение работников Общества на строительстве объекта в течение длительного периода времени уже свидетельствует о создании стационарных рабочих мест вне местонахождения общества. По мнению судей, само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Основной причиной отклонения довода налогового органа послужила недоказанность налоговым органом создания обществом стационарных рабочих мест. Аналогичные выводы сделаны в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2015 N Ф07-3858/2015 по делу N А05-7419/2014 и от 27.05.2015 N Ф07-2939/2015 по делу N А05-11564/2014
Организация выполняет строительно-монтажные работы на газопроводе. Территория, на которой находится газопровод, относится к разным субъектам РФ и подведомственна разным ИФНС. Строительная площадка по мере выполнения работ постоянно передвигается.
Так как строительная площадка постоянно передвигается, то организацией, по нашему мнению, не создаются стационарные рабочие места. И, соответственно, отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением организации. Аналогичное мнение выразил Минфин России в своем Письме от 08.08.2006 г. № 03-02-07/1-212. Арбитражная практика подтверждает данное мнение. Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 02.03.2016 г. № Ф07-2270/2016 по делу N А42-8726/2014 пришел к выводу, что Общество не создавало стационарных рабочих мест, поскольку спорные работы носили полевой, разъездной характер, относимость работника к тому или иному месту проведения работ при данных обстоятельствах как стационарного рабочему месту не представляется возможным установить.
Если строительная площадка не будет передвигаться более одного месяца, то у организации возникает обязанность постановки на учет обособленного подразделения, так как создаются рабочие места, обладающие признаками стационарности.
В соответствии с п. 9 ст. 83 НК РФ при возникновении у организации затруднения с определением места постановки на учет обособленного подразделения решение принимается налоговым органом на основе представленных данных.
Кроме того, для решения вопроса о наличии либо отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее работниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения. Такая позиция была выражена Минфином России в Письме от 17.03.2010 г. № 03-02-07/1-114.
Поэтому, по нашему мнению, при возникновении обязанности по регистрации обособленного подразделения, организации следует представить налоговому органу информацию о месте проведения работ с учетом их длительного характера. При передвижении строительной площадки сниматься с учета в одном налоговом органе и вставать на учет в другом не требуется.
Обособленным подразделением называется любое территориально удалённое от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места (то есть на срок более одного месяца) независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделено (ст. 11 НК РФ).
Обособленным подразделением может быть филиал или представительство, но это необязательно. Обособленное подразделение отличается от филиала и представительства (ст. 55 ГК РФ).
Виды и формы отчётности зависят от места ведения бухгалтерского учёта.
Обособленное подразделение на отдельном балансе
Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это отражают в учредительных документах и учётной политике организации. В учётной политике закрепляют план счетов для подразделения, а также прописывают, как будет отражено их взаимодействие и какую отчётность будет представлять обособленное подразделение. У подразделения на отдельном балансе есть свой расчётный счёт и своя бухгалтерская служба.
Такое обособленное подразделение сдаёт внутреннюю бухгалтерскую отчётность, которая отражает имущественное и финансовое положение. Эту отчётность не сдают в налоговую, она нужна для управления компанией.
Обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс
Такое подразделение не ведёт бухучёт, все операции отражает головная компания — это централизованный учёт. Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передаёт в сроки, установленные учётной политикой.
При составлении бухотчётности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закреплённое за выделенным обособленным подразделениям, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения.
Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:
- Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО, хотя это необязательно.
- Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
- Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
- Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
- Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.
Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.
Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.
В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.
В рамках проходящей выставки в Деловом центре было организовано отдельное рабочее место с целью привлечения дополнительных клиентов. Через 2 недели мероприятие закончилось, сотрудник вернулся трудиться в основное помещение фирмы. Подобные ситуации нельзя считать созданием ОП, так как рабочее место по адресу, отличающемуся от местонахождения организации, было создано на короткий срок.
Следует иметь в виду: обособленное подразделение признается созданным даже в тех случаях, когда этот факт не зарегистрирован документально. Обязанность зарегистрировать обособленное подразделение возникает даже в том случае, когда новая структура компании находится недалеко от головной.
Понятие обособленного подразделения
Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.
№ п/п Наименование документа Особенности оформления 1 Решение о создании Выносится органом, управляющим организацией Оформляется в форме протокола собрания
2 Приказ о создании Издается на основании соответствующего решения Должен содержать следующую информацию:
• наименование создаваемого подразделения;
• в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола;
• фактический адрес подразделения;
• руководитель подразделения;
• срок, в который должна быть произведена постановка на учет.
Должен быть подписан лицом, осуществляющим руководство головной организацией
3 Положение об обособленном подразделении Основанием для оформления служит приказ Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например:
• полномочия;
• функционал;
• виды выполняемой деятельности;
• структурные особенности.
4 Изменения в устав Оформляется одним из двух способов: • отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу;
• изданием новой редакции устава.
Процедура регистрации ОП регламентируется законодательством. В случае ее нарушения вполне естественно наступление ответственности. Все они сведены в таблицу и представлены ниже.
Нарушение Ответственность за его допущение Несоблюдение сроков, отведенных для постановки на учет 10 000 рублей Работа без извещения 10% полученных доходов, минимум 40 000 рублей Несвоевременная регистрация в ПФР и ФСС 5 либо 10 тысяч рублей (если документы не поданы более чем 90 дней) Прежде всего, необходимо отметить, что с 05.05.2014 года, в связи с изменением Гражданского кодекса включение сведений о филиале (представительстве) ООО в устав не является обязательным, достаточно внесения в ЕГРЮЛ. Кроме того, в связи с изменением законодательства компания может исключить сведения о филиале из устава и оставить их только в ЕГРЮЛ (для более гибкого внесения изменений в будущем).
Таким образом, компания может выбрать порядок регистрации филиала: вносить сведения о нем в устав или зарегистрировать его только в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 6 марта 2015 г. N СА-4-14/3666@). В зависимости от выбора компании будет зависеть список необходимых документов и порядок действий. В настоящей инструкции мы собрали информацию по двум вариантам регистрации филиала (представительства) ООО.
Для удостоверения подписи на заявлении нотариусу необходимо предоставить учредительные документы, свидетельства о регистрации компании, решение о назначении руководителя, актуальный список участников, положение о филиале ООО и протокол общего собрания (решение учредителя) о создании филиала (представительства) ООО; если вносятся изменения в устав, то также устав. Кроме того, необходимо при подписании заявления у нотариуса предъявить паспорт (подлинник) заявителя и оплатить нотариальный тариф (около 3000 рублей за заявление). Подписывается заявление непосредственно при нотариусе, подписывать ранее его не нужно.
Для назначения руководителя филиала ООО необходимо оформить приказ организации о назначении и выдать ему доверенность от имени организации с необходимыми полномочиями (в доверенности вы можете оформить полномочия по вашему желанию, при желании сделать максимально широким либо, наоборот, ограничив их). Также, как правило, при назначении директора филиала ООО оформляются трудовые отношения с ним (заключается новый трудовой договор с директором или оформляется перевод сотрудника на эту должность). Доверенность директора филиала ООО в любой момент может быть отозвана. Данные о директоре филиала ООО не регистрируются в ЕГРЮЛ, он действует только на основании доверенности и положения о филиале ООО.
Хотя в законе прямо не указано, что филиалы ООО должны иметь отдельный баланс и расчетный счет, однако судебная практика относит данные признаки к обязательным при открытии филиала компании (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.07.2008 г. по делу № А43-26550/2007-1-427, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2004 г. № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1, ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2003 г. № А42-969/03-23, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2007 г. № 18АП-3954/2007).
Постановка на налоговый учет и учет в ПФР осуществляется автоматически в порядке межведомственного взаимодействия.
Если же филиал ООО будет иметь расчетный счет и выплачивать деньги физическим лицам, то необходимо поставить его на учет в территориальном отделении ФСС по месту нахождения филиала ООО в течение 30 дней со дня создания. Для этого нужно подать заявление по форме и справку из банка об открытии счета, документ о зарплатных полномочиях филиала (например, копию положения о филиале ООО, выписку из учетной политики или приказ руководителя). Кроме того, в течение 1 месяца с даты наделения полномочиями по начислению выплат физическим лицам необходимо подать в ИФНС по месту учета головной организации отдельное сообщение — форму КНД 1112536.
За нарушение данного срока предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей (при просрочке до 90 дней включительно) и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.
Постановка на налоговый учет и учет в ПФР осуществляется автоматически в порядке межведомственного взаимодействия.
Если же ОП будет иметь расчетный счет и выплачивать деньги физическим лицам, то необходимо поставить его на учет в территориальном отделении ФСС по месту нахождения ОП в течение 30 дней со дня создания. Для этого нужно подать заявление по форме и справку из банка об открытии счета, документ о зарплатных полномочиях ОП (например, копию положения об ОП, выписку из учетной политики или приказ руководителя). Кроме того, в течение 1 месяца с даты наделения полномочиями по начислению выплат физическим лицам необходимо подать в ИФНС по месту учета головной организации отдельное сообщение (форма № 1112536).
За нарушение данного срока предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей (при просрочке до 90 дней включительно) и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.
Подведем итоги. Если вы желаете открыть обособленное подразделение ООО или иной фирмы в другом городе (регионе) и наделить его полномочиями филиала или представительства, вам необходимо оформить положение, принять решение о создании и утверждении положения, а также зарегистрировать изменения о создании такого обособленного подразделения в ЕГРЮЛ (при желании можно внести в устав сведения о нем). Если же вы создаете обособленное подразделение без наделения его полномочиями филиала или представительства, то регистрировать открытие такого обособленного подразделения не нужно, нужно только сообщить в ИФНС о его открытия (здесь действует уведомительный порядок, налоговая не может выдать отказ в постановке его на учет).
Если у ООО уже были открыты филиалы, при этом положения о филиале были внесены в устав (по ранее действовавшим правилам), компания при открытии нового филиала может внести изменения в устав, исключив положения о филиале из устава и зарегистрировать новый и старый филиал только в ЕГРЮЛ, либо внести положения о новом филиале также в уставе.
Десять вопросов об обособленных подразделениях
Порядок по созданию обособки подразумевает следующие действия:
Порядок действий Что в себя включает Внесение изменений в Устав компании Для создания ОП, компании необходимо это прописать в Уставе. Если в Уставе данный пункт не предусмотрен, то данные изменения необходимо внести. Проведение собрания учредителей Для принятия решения о создании обособки учредители проводят собрание, по результатам которого составляется специальный протокол. Издание приказа Единой формы для приказа нет, поэтому составить его можно в свободной форме. Подача заявления в ИФНС Помимо подачи заявления в ИНФС, также потребуется уведомить ФСС. Постановка на учет обособленного подразделения осуществляется по месту его нахождения. После открытия счета в банке, подразделения проходят регистрацию в ФСС. Для этого в срок до 30 дней с даты создания подразделения, необходимо подать в ФСС требуемые документы. К ним относят:
- заявление;
- документы, подтверждающие наличие расчетного счета, а также баланса;
- документы о начислении заработной платы сотрудникам (копии документов).
Важно! Остальные сведения в ФСС предоставит налоговый орган. Постановка на учет осуществляется в срок до 3 рабочих дней, после чего будет направлено соответствующее уведомлении компании.
Иногда работа обособленного подразделения приносит только убытки, а не прибыль. Поэтому головная компания принимает решение закрыть обособку или переносит ее по новому месту. В этом случае следует помнить, что снимать с учета обособленное подразделение нельзя, если по нему назначена выездная налоговая проверка. Прежде чем закрыть обособку, потребуется решить вопросы с бухучетом, а затем уже направлять уведомления в налоговый орган и фонды. При снятии с учета подразделения в налоговую подается заявление (форма №С-09-3-2), к которому прикладывается копия решения о закрытии обособки.
ОП подлежит регистрации:
- В любом случае, если это филиал или представительство (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
- Если создано на срок более месяца — для других типов ОП.
«Днем рождения» ОП бизнесмены обычно считают дату издания приказа о его создании. Но налоговики могут посчитать ОП начавшим деятельность и с другой даты, например, после перехода к организации права собственности или пользования помещением. Поэтому нужно быть внимательным при соблюдении сроков регистрации ОП, о которых будет сказано ниже.
Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения в 2022 году
По правилам постановка на учет обособленных подразделений производится в пределах пяти суток. Отсчет начинается с момента передачи пакета необходимых бумаг в ближайшее отделение ИФНС по месту расположения основного офиса предприятия.
После исправления данных в базе налоговая направит сообщение о том, что представитель может забрать выписку из ЕГРЮЛ и устав с заверением. Регистрация осуществляется по территориальному признаку, то есть исходя из места нахождения филиала или представительства.
Обычное ОП требует меньшего набора действий. Достаточно сообщить в налоговую о его открытии, не предоставляя дополнительные документы. Каждое подразделение получает свой код, за исключением случаев, когда несколько ОП находятся в пределах одного муниципального образования. Тогда код присваивается только одному подразделению.
После того, как подписан приказ об открытии обособленного подразделения, произошла постановка на учет в налоговых органах, отчетность при ведении отдельного баланса будет сдаваться по месту фактического нахождения зарегистрированного объекта.
Если не соблюдены сроки и последовательность действий при создании филиала или представительства, предусмотрены денежные наказания со стороны закона. Также действует штраф за неуведомление при открытии обособленного подразделения. Если новая структурная единица функционирует без постановки на учет в ИФНС, денежное взыскание будет равно десятипроцентной доле от полученного дохода в следствие незаконной деятельности. Сумма составит не менее 40000 рублей (статья 116 НК РФ).
Если структурная единица была поставлена на учет с большим опозданием, наказание составит около 10000 рублей по статье 116 Налогового кодекса РФ. Нарушение сроков регистрации в ПФР и ФСС по месту нахождения грозит штрафом от 5000 до 10000 рублей в зависимости от количества просроченных дней. Если их более 90, то денежное наказание будет максимальным.
Чтобы соблюсти сроки уведомления об открытии обособленного подразделения, избежать лишних хлопот и недочетов в действиях, лучше обратиться за помощью к специалистам, которые разбираются в этом непростом вопросе. Для этого существуют организации, предоставляющие услуги по регистрации ОП, постановке на учет. Они знают, как быстро и правильно подготовить пакет документов, куда его направит и, как в соответствии с законом открыть филиал, подразделение или другую структурную единицу.
Если компания приняла решение расширить свои коммерческие интересы, то она может воплотить его в открытии обособленных подразделений, то есть представительств и филиалов в иных регионах страны, согласно ст. 55 ГК. Эти подразделения преследуют те же цели, что головная компания, решают аналогичные задачи. Кроме того, они наделяются тем же списком функций, что и главное подразделение. Или же какой-либо их частью.
Но это позиция гражданского законодательства. Позиция налогового несколько отлична от нее. Согласно НК, отдельно выделяются филиалы и представительства, а также отдельно обособленные подразделения ООО, ПАО. Согласно п. 1 ст. 83 НК, организация обязана поставить на учет каждое вновь созданное свое обособленное подразделение по месту его нахождения.
Определение данного понятия можно найти в российском законодательстве. В частности, это п. 2 ст. 11 НК РФ. Обособленное подразделение — это отделение организации, фактическое местоположение которого отлично от основного юридического адреса данной компании. То есть оно может быть открыто в ином российском регионе, городе, городском или сельском округе. Другими словами, в ином муниципальном образовании.
Обособленное подразделение — это отделение организации, в котором имеется хотя бы единственное стационарное (постоянное) рабочее место. При этом срок его функционирования должен превышать 1 месяц (согласно положениям ст. 11 НК).
Под открытием обособленного подразделения подразумевается создание разных типов ответвлений компаний. Они могут находиться как в различных регионах РФ, так и в соседних районах одного и того же города.
Яркий пример: региональные филиалы столичных банков, магазины розничных торговых сетей.
Похожие записи: