Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать налог ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.
| Показатели | На01.01 | На 01.02 | На 01.03 | На 01.04 |
| Основные средства (01) | ||||
| Амортизация ОС (02) | ||||
| Нематериальные активы (04) | ||||
| Амортизация НА (05) | ||||
| Материалы (10) |
Калькулятор ЕНВД (до 2021)
Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.
Налоговый период по единому налогу – квартал.
В предыдущей статье мы писали, что для расчета ЕНВД нужно определить сумму вмененного дохода. Вмененный доход определяется по формуле:
| Базовая доходность на единицу натурального показателя | × | Количество единиц физического показателя | × | Корректирующие коэффициенты (К1, К2) | = | Вмененный доход |
Исчисленную сумму единого налога можно уменьшить:
- на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;
- на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.
Обратите внимание
Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859).
ЕНВД может быть уменьшен, но не более чем наполовину. Причем организации могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период. За какой период перечислены взносы – неважно.
Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2016 года.
Это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов, например, за 2015 год в 2016 году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе. Такие разъяснения финансисты дают в письмах от 26 мая 2014 года № 03-11-11/24975, от 18 сентября 2013 года № 03-11-11/38636, от 29 марта 2013 года № 03-11-09/10035.
Исходя из указаний Минфина, предпринимателям на «вмененке», работающим самостоятельно, лучше платить страховые взносы ежеквартально. Так, на взносы, перечисленные в I квартале 2016 года, можно уменьшить ЕНВД, исчисленный за этот же квартал. Главное, чтобы фиксированные платежи были уплачены до завершения квартала. Рассмотрим пример.
ПРИМЕР
21 июля 2016 года предприниматель-«вмененщик» представил в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за II квартал 2016 года. При этом он уменьшил сумму единого налога на сумму страховых взносов, поскольку заплатил их до 30 июня 2016 года.
Если бы эти взносы были уплачены в июле, то предприниматель смог учесть их только при расчете вмененного налога за следующий квартал.
То есть, страховые взносы, начисленные в июне, но уплаченные в июле, не уменьшают сумму единого налога за II квартал. Учесть их можно лишь при расчете ЕНВД за III квартал.
Исходя из той же позиции, что налог, рассчитанный по итогам квартала, следует уменьшать на взносы, уплаченные в этом же квартале, Минфин не рекомендует платить фиксированные страховые платежи единовременно за весь год (см. письмо от 19 апреля 2013 г. № 03-11-11/13554).
ПРИМЕР
Предприниматель, работающий самостоятельно и уплачивающий ЕНВД, перечислил в IV квартале 2016 года всю сумму взносов за 2016 год. На уплаченные взносы он сможет уменьшить только сумму ЕНВД, исчисленную за IV квартал.
Если сумма налога окажется меньше, чем сумма страховых взносов, то поставить на вычет всю сумму взносов не получится. Более того, на следующий 2017 год оставшуюся часть взносов за 2016 год он перенести не сможет. Ведь перечисление фиксированных платежей за текущий год производится самозанятыми предпринимателями не позднее 31 декабря этого же года. Поэтому при уплате страховых взносов за 2016 год в 2017 году уменьшать сумму ЕНВД на сумму этих взносов неправомерно.
Тем не менее, у арбитражных судей свое мнение на этот счет. Судьи отмечают, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом же квартале. Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога на фиксированные страховые взносы. Поэтому предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации (см. постановления АС Уральского округа от 16 июля 2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. № А09-9251/2013).
Верховный Суд РФ в определении от 16 февраля 2015 года № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.
Таким образом, предприниматель вправе уменьшить ЕНВД, к примеру, за I квартал текущего года на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и относящихся к этому кварталу, но уплаченных до подачи декларации за этот квартал, то есть до 25 апреля 2016 года.
Как видим, судьи разрешают предпринимателям уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за пределами квартала, но не за пределами года. Поэтому неправомерность перечисления взносов за декабрь истекшего года в следующем году пока никто не оспаривает.
Кстати, имейте в виду, что предприниматели, работающие самостоятельно, уменьшают ЕНВД на всю сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без 50%-го ограничения.
Если в предыдущем году фирма (предприниматель) вела вмененную деятельность, а с текущего года перешла на УСН, то страховые взносы, начисленные за последний квартал предыдущего года, но уплаченные в текущем году, не учитываются при расчете «упрощенного» налога.
Связано это с тем, что сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся (письмо Минфина РФ от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).
ПРИМЕР
С 1 января 2016 года ООО «Пассив» вместо ЕНВД начало применять УСН. 15 января 2016 года «Пассив» уплатил страховые взносы за декабрь 2015 года. «Пассив» не сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2016 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2015 года, хотя фактически перечислил их в I квартале 2016 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.
Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы
Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму ЕНВД он может уменьшить только на сумму взносов, уплаченных за работников. На взносы, уплаченные за себя, это сделать нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).
В этой связи представляет интерес письмо Минфина России от 24 июня 2015 г. № 30-11-11/36589. В нем чиновники указали, что если индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов вмененной деятельности, имеет наемных работников хотя бы в одном из этих видов, он не может уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, перечисленные за себя. Причем даже в отношении той деятельности, где нет наемных сотрудников.
Аргументация у чиновников следующая. По правилам Налогового кодекса ЕНВД, исчисленный за квартал, можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, не привлекающие наемных работников, могут уменьшить исчисленный ЕНВД на всю сумму фиксированного платежа без ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
А вот ИП, использующие наемный труд, могут уменьшить «вмененный» налог на сумму взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%. На сумму взносов, уплаченных за себя, уменьшать налог нельзя.
На основании сказанного чиновники делают вывод: ИП на ЕНВД, имеющий наемных работников хотя бы в одном виде «вмененной» деятельности, при расчете единого налога не вправе учитывать страховые взносы, уплаченные за себя.
Отметим, что ранее финансисты высказывали противоположное мнение. Они указывали, что в том случае, если предприниматель осуществляет несколько видов «вмененного» бизнеса, то в отношении деятельности, где нет наемных работников, он может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя взносы без ограничения (письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-11-11/31650).
Может случиться и такая ситуация, когда в предыдущем году индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, по ошибке переплатил фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС. Пенсионный фонд зачел переплату по страховым взносам в счет оплаты предстоящих страховых платежей за II, III и IV кварталы текущего года.
Исходя из этого, логично было бы предположить, что сумму «вмененного» налога за II, III и IV кварталы текущего года также можно уменьшить на сумму зачтенных страховых взносов. Но в письме от 7 ноября 2011 года № 03-11-06/3/56144 Минфин излагает иную позицию.
Обоснование у чиновников следующее. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата ЕНВД в бюджет по итогам квартала производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Исходя из этого, сумма страховых взносов, перечисленных за работников, уменьшает сумму ЕНВД за тот квартал, в котором данные платежи были произведены (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Сумма переплаты по страховым взносам может быть зачтена в счет предстоящих платежей по взносам или возвращена налогоплательщику (ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Принимая во внимание положения пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса, финансисты делают следующий вывод. Сумма переплаты, которая была зачтена в счет будущих платежей по страховым взносам, может быть учтена предпринимателем при исчислении ЕНВД в том квартале, в котором был произведен соответствующий зачет.
Следовательно, если переплата по страховым взносам была зачтена в счет будущих платежей, например, в апреле текущего года, то на зачтенную сумму нельзя уменьшить ЕНВД, исчисленный за несколько кварталов (в нашем случае, II, III и IV кварталы текущего года). Учесть зачтенные платежи можно только при расчете ЕНВД за II квартал. Эту позицию Минфин повторно подтвердил в письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/3/76370.
Фирмы, переведенные на ЕНВД, оплачивают больничные листы как и общережимные компании: пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств, а с четвертого дня – за счет ФСС.
Сумму ЕНВД уменьшают только на ту часть больничных, которую фирма выплачивает за свой счет, то есть за первые три дня болезни (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Рассмотрим пример.
ПРИМЕР
Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 м2. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены страховые взносы в размере 32 000 руб. В январе компания выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности – 1500 руб.
Предположим, что коэффициенты К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 м2 площади в месяц.
Следовательно, налоговая база за три месяца равна:
1000 руб. × 32 м2 × 1 × 1 × 3 мес. = 96 000 руб.
Сумма единого налога за I квартал такова:
96 000 руб. × 15% = 14 400 руб.
Сумма больничных, оплаченная за счет средств ФСС, составила 1005 руб. За свой счет компания оплатила 495 руб. Сумма выплат, на которые можно уменьшить ЕНВД, такова:
495 + 32 000 = 32 495 руб.
Однако налог не может быть уменьшен более чем наполовину:
14 400 руб. : 2 = 7200 руб.
Сумма ЕНВД составила:
14 400 – 7200 = 7200 руб.
Перейти на вмененный налог могут ИП или ООО, которые не являются крупными предпринимателями и отвечают таким требованиям:
- деятельность разрешена для ЕНВД в регионе ведения бизнеса;
- штат сотрудников не более 100;
- площадь общепита или торговая не больше 150 кв. м.;
- доля юридического лица в уставном капитале ООО не больше 25%;
- бизнес не связан с передачей в аренду АЗС и АГЗС;
- деятельность не осуществляется в рамках простого товарищества;
- площадь помещений или земельных участков, которые сдаются в аренду, не должна превышать 500 кв. м.
Полный список требований для перехода на вмененный налог изложен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке, которая установлена местными властями. В зависимости от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности она может варьироваться от 7,5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной ставке, применяйте общую ставку в размере 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).
Сумму ЕНВД за отчетный квартал определите по формуле:
| ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × Ставка налога |
Физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).
Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. Расчет К2 ЕНВД делается при округлении до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговую базу за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет.
Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговую базу считайте по формуле:
| Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = | Базовая доходность за месяц | × | ( | Величина физического показателя за первый месяц квартала | + | Величина физического показателя за второй месяц квартала | + | Величина физического показателя за третий месяц квартала | ) | × | К1 | × | К2 |
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
| Код вида предпринимательской деятельности | 05 |
| Базовая доходность в месяц (руб.) | 6000 |
| Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) | 3 |
| Коэффициент К1 на 2018г. | 1,868 |
| Коэффициент К2 | 1,0 |
| Уплаченные страховые взносы за работников | 27 000 |
ИП без наемных работников осуществляет парикмахерские услуги.
| Код вида предпринимательской деятельности | 01 |
| Базовая доходность в месяц (руб.) | 7500 |
| Величина физического показателя (Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) | 1 |
| Коэффициент К1 на 2018г. | 1,868 |
| Коэффициент К2 | 0,99 |
| Уплаченные фиксированные страховые взносы (за себя) | 8 096 |
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:
- магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
- объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- торговые автоматы.
Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.
Режим налогообложения в виде ЕНВД применим не ко всем видам деятельности. Кроме того, возможность его использования должна быть закреплена на уровне субъектов РФ. Так, например, в г. Москва ЕНВД не применяется, его заменяет торговый сбор.
Использование вмененки возможно для следующих видов деятельности:
- Оказание бытовых услуг населению;
- Розничная торговля, в том числе разностная, выездная;
- Пассажирские и грузовые перевозки;
- Размещение рекламы;
- Сфера общественного питания;
- Ветеринарная помощь;
- Услуги автостоянки;
- Прочие работы согласно ст. 346.26 НК РФ.
Рассмотрим на примере как рассчитать ЕНВД для ИП, а также расчет ЕНВД по грузоперевозкам.
ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.
Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.
Для каких целей вводится режим ЕНВД
Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
ЕНВД: кому подходил и как на нем работали
Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.
Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.
Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
-
крупные налогоплательщики;
-
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
-
фирмы, в которых работает более 100 человек;
-
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
-
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
-
предоставление бытовых услуг;
-
ветеринарных услуг;
-
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
-
автостоянка;
-
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
-
осуществление розничной торговли;
-
ведение бизнеса, связанного с общепитом;
-
размещение наружной рекламы, ее распространение;
-
предоставление в аренду торговых мест.
Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.
При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.
Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
-
на страхование в Пенсионный фонд;
-
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
-
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
-
суммы на личное страхование.
При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.
Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.
То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.
В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Коэффициент-дефлятор на каждый год определяет Госкомстат России. В 2006 году коэффициент К2 установлен в размере 1,132. По сравнению с предыдущим годом значение коэффициента увеличено. В 2005 году коэффициент-дефлятор был равен 1,104. А в 2004 году — 1,133.
Величину вмененного дохода организации (предприниматели) рассчитывают следующим образом. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе200263 РФ установлена своя базовая доходность (определенная сумма в рублях). Умножив базовую доходность на физический показатель (который тоже установлен для каждого вида деятельности), получим величину вмененного дохода.
Как видно, величина налога на вмененный доход прежде всего зависит от физических показателей: количества работников, числа автомобилей, торговой площади. Разумеется, эти показатели могут меняться. Изменения нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли.
Предприниматели и организации, работающие в сфере торговли, рассчитывают вмененный доход одним из трех способов:
- исходя из площади торгового зала;
- исходя из количества торговых мест;
- исходя из количества работников.
Первый способ должны использовать магазины и любые стационарные торговые объекты, в которых есть торговый зал. Организации и предприниматели, работающие без торгового зала, используют второй способ.
А третий способ расчета налога — исходя из количества работников — предназначен для тех, кто торгует вразнос.
По справке бюро технической инвентаризации площадь торгового зала магазина — 70 кв. м. Предприниматель сделал в магазине ремонт. После ремонта площадь торгового зала увеличилась на 20 кв. м и составила 90 кв. м. Предприниматель получил разрешение на работу, но сведений о произведенной перепланировке не подавал.
Величина вмененного дохода рассчитывается исходя из площади, указанной в справке БТИ.
Многие магазины в теплое время года расширяют свою торговую площадь, устанавливая часть прилавков на улице. Их площадь тоже учитывается при определении вмененного дохода. Порядок расчета вмененного дохода здесь применяется следующий. Если уличная торговля осуществляется на огороженной площадке, то ее размер просто приплюсовывается к площади торгового зала магазина и вмененный доход рассчитывается исходя из этой общей площади.
Но может быть и по-другому. Никакую площадь магазин специально не арендует, а просто получает разрешение установить на улице, например, прилавок с мороженым. В этом случае за торговлю мороженым придется заплатить как за торговое место.
Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.
ЕНВД для розничной торговли
Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.
Единый налог на вменённый доход
Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:
- площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
- учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
- не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
- предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.
Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.
Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.
В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.
Исходные данные такие:
Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;
Считаем ЕНВД:
ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей
– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.
С учетом положений ст.346.29 НК РФ налоговая база по единому налогу рассчитывается по следующей формуле.
НБкв = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где
- НБкв – налоговая база за квартал;
- БДмес – месячная базовая доходность;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
- ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно.
При неизменности физического показателя на протяжении налогового периода расчетная формула выглядит еще проще.
Итак, формулу расчета единого налога за налоговый период представим в детальных показателях, которые были рассмотрены выше.
ЕНВД = НБкв х Ст = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х Ст,
где
- НБкв – налоговая база за квартал;
- БДмес – месячная базовая доходность;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
- ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно;
- Ст – ставка единого налога.
Рассмотрим несколько примеров расчета ЕНВД.
К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.
Применение ЕНВД характерно тем, что при расчете учитываются не фактические доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а некие вмененные показатели. В итоге сумма налога практически не меняется за каждый период расчета:
Единый налог на вмененный доход рассчитывается по одной схеме, вне зависимости от статуса хозяйственного субъекта, будь то организация или ИП. Начисление ЕНВД и его уплата производятся ежеквартально. При определении размера платежа учитывают следующие составляющие:
- Базовая доходность. Под этим понятием понимается некоторый условный размер потенциально полученного дохода. Зависит от вида применяемой деятельности.
- Физический показатель. Здесь подразумеваются используемые в предпринимательстве объекты. Это могут быть и количество автомобилей при оказании автотранспортных услуг, и метраж торговой площади, и количество работников.
- Коэффициенты К1 и К2 ― корректирующие налоговую базу показатели. Решение о размере К1 принимается ежегодно на уровне государства. На 2017 год К1 остался на уровне прошлого года ― 1,798. Величина К2 устанавливается субъектами РФ, зависит от экономической обстановки в целом.
- Период деятельности. При полной занятости отчетный (налоговый) период состоит из 3-х месяцев.
- Ставка налога. Рассчитывается исходя из 15% от суммы полученного результата. Некоторым субъектам РФ дано право на уменьшение ставки.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Общая формула по расчету вмененного налога выглядит следующим образом:
Сумма налога = (БД*ФП*Т*К1*К2)*15%, где БД ― базовая доходность, ФП ― величина физического показателя, Т ― количество месяцев работы, К1 и К2 ― корректирующие коэффициенты.
Режим налогообложения в виде ЕНВД применим не ко всем видам деятельности. Кроме того, возможность его использования должна быть закреплена на уровне субъектов РФ. Так, например, в г. Москва ЕНВД не применяется, его заменяет торговый сбор.
Использование вмененки возможно для следующих видов деятельности:
- Оказание бытовых услуг населению;
- Розничная торговля, в том числе разностная, выездная;
- Пассажирские и грузовые перевозки;
- Размещение рекламы;
- Сфера общественного питания;
- Ветеринарная помощь;
- Услуги автостоянки;
- Прочие работы согласно ст. 346.26 НК РФ.
Рассмотрим на примере как рассчитать ЕНВД для ИП, а также расчет ЕНВД по грузоперевозкам.
С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.
В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.
Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.
Но 2018 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868.
Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:
1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.). 2. Бытовые услуги. 3. Ветеринарные услуги. 4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.). 5. Гостиничный бизнес и аренда жилья. 6.
Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.). 7. Распространение и (или) размещение рекламы. 8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств. 9.
Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.
Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.
Формула ЕНВД 2018 года выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
БД — базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.
В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.
Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице.
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2022, при снятии с учета
Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются.
Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода.
Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.
Расчет единого налога при неполном рабочем месяце ИП осуществляют по такой формуле:
Величина налога за неполный период = (Базовая доходность, характерная для определенного типа предпринимательской деятельности × Физический показатель, который сверяют в таблице в зависимости от бизнес-деятельности × Первый повышающий коэффициент К1, устанавливаемый на федеративном уровне × Понижающий корректирующий коэффициент К2, зависящий от решения администрации региона × 15%) / Число дней в подотчетном месяце × Число дней в месяце с даты регистрации выбранной системы налогообложения или снятия с регистрации ИП.
Пример 1. Допустим, бизнесмен встал на учет в качестве налогоплательщика по налоговой системе ЕНВД 11 марта 2018 года. Тогда за 1-й квартал он обязан рассчитать и внести платеж по налогам за такое количество дней:
31 день в марте – 11 дней = 21 день. День регистрации входит в расчет всегда.
Пример 2. Пусть предприниматель зарегистрировал деятельность 20 марта 2018 года. Выходит, что за 1 квартал бизнесмен перечислит налоговый взнос за весь январь, февраль и еще 19 дней марта. То есть если его снимут с учета по ЕНВД, день снятия в расчете не фигурирует.
Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?
БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.
ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.
К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.
К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.
Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.
Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.
Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.
В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.
Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах
БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.
ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.
К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.
К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.
Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.
Вам скучно рекламировать других, вы решили сами
БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.
Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.
К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.
Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.
Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.
БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.
ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.
К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.
К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.
Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.
Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
К1 = 2,009, тут без вариантов.
К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.
Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий
Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.
Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.
К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.
Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.
ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.