Изменения налогового законодательства в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения налогового законодательства в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По действующему законодательству в России действует пять режимов налогообложения, четыре из которых — специальные (льготные). Юрлицам доступны три из пяти существующих режимов. У ИП выбор шире — они могут применять любой режим.

В 2021 был упразднен ЕНВД. Но зато с 1 июля 2022 года вводится новая система налогообложения – автоматизированная упрощенка (АУСН), пока в качестве эксперимента в нескольких регионах. АУСН смогут применять и организации и ИП.

Системы налогообложения
Общая система (ОСНО)	Специальные налоговые режимы
АУСН (доходы)	УСН (доходы минус расходы)	ЕСХН (Сельско- хозяйственный налог)	ПСН (Патентная система)	НПД (налог на самозанятость)
АУСН (доходы-расходы)	УСН (доходы)
Эти режимы могут применять юридические лица	Эти режимы юрлицам не доступны
Эти режимы могут применять ИП

Чтобы определиться, какой режим «упрощенки» более выгоден для вашего бизнеса, попытайтесь посчитать:

• какой доход планируется;
• сколько текущих расходов придется нести;
• какие расходы вы сможете подтвердить документально перед налоговой (чеками, товарными накладными, закрывающими актами, путевыми листами и т. д.).

Исходя из вводных данных станет понятно, какой режим применять.

Считается, что УСН «доходы» подходит, если бизнес предполагает минимальное количество расходов. Т. е. их объем не будет слишком сокращать прибыль. Условно говоря, расходы составляют менее 70% от количества доходов. Либо траты сложно подтвердить документально.

Обычно системой УСН «доходы» пользуются консультационные компании, агентства недвижимости, бюро переводов, юридические фирмы и т. д.

УСН «доходы минус расходы» более выгодна для субъектов, которые имеют много регулярных расходов (70-80%) от дохода, при этом траты легко можно подтвердить перед налоговой инспекцией (есть в наличии все чеки, закрывающие акты, накладные и т. д.). Этот вариант чаще выбирают предприятия розничной торговли или общепита.

Совет: Ориентироваться на долю расходов 70-80% стоит только, если ставки по УСН стандартные: 6% и 15%, соответственно. Для более точного расчета предварительно уточните разницу между ставками в вашем регионе.

Объект налогообложения — доходы (6%)
Плюсы	Минусы
Простой и доступный учет. В книгу учета вносятся только доходы, уплаченные взносы и пособия	Расходы не учитываются, поэтому если в конкретном отчетном периоде были большие затраты, можно уйти в минус
Низкая ставка налога — 6%. При этом в регионах она может быть снижена до 1% (п.1 ст. 346.20 НК РФ)	Налог придется платить даже при фактических убытках в бизнесе, но при наличии поступлений от покупателей. Базу нельзя уменьшить на прошлогодние убытки
Сумму налога можно уменьшить на пособия по больничным листам (за счет работодателя), страховые взносы за сотрудников, а в случае с ИП — на фиксированные взносы. Также налог можно уменьшить на торговый сбор	Ограничение уменьшения налога на взносы при наличии сотрудников
Объект налогообложения «доходы минус расходы» (15%)
Плюсы	Минусы
Сумма дохода сокращается на расходы	Списать можно не все затраты, полный перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Учитываются только документально подтвержденные расходы
Ставка налога — 15% в регионах может быть снижена до 5%. ИП могут получить налоговые каникулы и два налоговых периода не платить налог. Обязательно ознакомьтесь с местными законами	Есть минимальный налог — 1% от выручки. Если расходы превысили доходы, то 1% все равно заплатить придется
Налоговую базу можно уменьшить на прошлогодние убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ)	Более сложный учет, чем на УСН «доходы». Нужно подтверждать расходы первичными документами, правильно их отражать в налоговом учете

Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.

Виды налогов

Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.

Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.

Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.

Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.

Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения

Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.

В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.

«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.

Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.

Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.

“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.

Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.

Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.

Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:

• вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;

• вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;

• вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.

  Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.

  Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).

  Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.

  Как известно ключевая ставка Банка была повышена с 28 февраля до 20% годовых. От ключевой ставки ЦБ РФ (она же ставка рефинансирования) зависит размер пени, начисляемых за несвоевременную уплату налогов и взносов:

  • до 30-го дня просрочки платежей организации исчисляют пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования, что с 28 февраля составляет 0,0667% (20%*1/300) в день или около 24,33% годовых;
  • с 31-го дня — по 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день. При ставке рефинансирования 20%, пени должны быть рассчитаны по ставке 0,133% за каждый день, что составляет около 48,67% годовых.

  Понятно, что в условиях нестабильности не все налогоплательщики смогут выполнить обязательства по уплате налогов в срок.

  Если у организации есть долговые обязательства перед иностранными взаимозависимыми лицами, указанные в п.2 ст.269 НК РФ , т.е. контролируемая задолженность и ее размер более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика (собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, то проценты по контролируемой задолженности в целях налога на прибыль нормируются (п.3-6 ст.269 НК РФ).

  Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это экспериментальный спецрежим. АУСН действует с 01.07.2022 по 31.12.2027 только в четырех регионах (ч. 2 ст. 1 17-ФЗ от 25.02.2022):

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область;
  • Татарстан.

  АУСН заменяет предпринимателю уплату НДФЛ со своих доходов, НДС, налог на имущество физлица, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — имущество по кадастровой стоимости из специального перечня (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Все остальные налоги платят как на общем режиме (ч. 5, 6 ст. 2 17-ФЗ).

  Предприниматель на АУСН может выбрать один из объектов налогообложения:

  • доходы со ставкой 8%;
  • доходы, уменьшенные на расходы, со ставкой 20%.

  Минимальный налог — 3% базы в виде налогооблагаемых доходов. ИП указывает выбранный объект налогообложения в уведомлении о переходе на АУСН. Менять его в течение года нельзя: изменение объекта допускается только с начала следующего года. Уведомление о замене объекта надо подать до 31 декабря текущего года.

  ИП на ОСНО платят НДС. Для них тоже приняли ряд изменений:

  • С 1 января 2022 года льготу по медизделиям продолжают применять по удостоверениям из РФ (382-ФЗ от 29.11.2021). То есть, те ИП которые получили российское регистрационное удостоверение для медизделия, в 2022 году освобождаются от уплаты НДС по этому изделию.
  • С 1 января 2022 года льготу по НДС получили и те, кто работают в общепите (305-ФЗ от 02.07.2021). С 2022 года услуги общественного питания в кафе, ресторанах, закусочных освобождаются от налогообложения НДС при определенных условиях. Льготы не распространяется на ИП, которые занимаются заготовками, розничной торговлей и реализацией продукции в отделы кулинарии розничных продавцов.
  • С 26 марта 2022 года упростили ускоренное возмещение НДС (67-ФЗ от 26.03.2022). Послабление будет действовать в 2022 и 2023 годах. Но воспользоваться им смогут только те налогоплательщики, которые не реорганизуются, не ликвидируются и не банкротятся на момент подачи заявления. Налог возмещают без банковской гарантии, но возмещение не должно превышать сумму налогов и взносов ИП за прошлый календарный год.
  • С 1 июля 2022 года применяется нулевой НДС для гостиничных услуг (67-ФЗ от 26.03.2022). Ставка в 0% доступна для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других местах размещения. Чтобы подтвердить НДС в 0%, ИП представляет в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ о вводе в эксплуатацию объекта туристской индустрии. Кроме того, НДС обнулили и для сдаче в аренду туристических объектов из специального реестра, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022. Для подтверждения нулевой ставки надо представить в ИФНС документ о вводе в эксплуатацию и договор об аренде или пользовании объектом.

  НДС возмещают в том числе в заявительном порядке. Бланк заявления для возмещения налога на добавленную стоимость утвержден письмом ФНС № ЕА-4-15/3971@ от 01.04.2022.

  С 2022 года увеличился размер страховых взносов ИП за себя. Предпринимателям придется заплатить:

  • 34 445 рублей — на ОПС;
  • 8 766 рублей — на ОМС;
  • 1% от годового дохода, если он превысил 300 000 рублей.

  Фиксированную сумму нужно заплатить до 31.12.2022, а дополнительный взнос — до 01.07.2023.

  С 1 января 2022 года увеличилась предельная база по страховым взносам за работников:

  • 1 565 000 рублей — по ОПС;
  • 1 032 000 рублей — по ВНиМ.

  Для ИП из реестра малого предпринимательства продолжают действовать пониженные ставки страховых взносов для сотрудников, если зарплата превышает МРОТ. Со всех выплат работникам свыше МРОТ страховые взносы платите по таким ставкам:

  • 10% — на ОПС;
  • 5% — на ОМС;
  • 0% — на ВНиМ.

  Специальные тарифы страховых взносов действуют для ИП, которые работают в сфере общественного питания. Ставки и порядок такие же: льготные тарифы общепит применяет к выплатам свыше МРОТ (305-ФЗ от 02.07.2021). Если ваш ОКВЭД из группы 56, годовой доход не превышает 2 млрд рублей, численность сотрудников варьируется от 250 до 1500 человек, а удельный вес доходов от услуг общепита в общем доходе — 70%, платите пониженные страховые взносы.

  1. Общее
  • Банки распределят своих клиентов по трём «группам риска»
  • Федеральный МРОТ
  • Введены новые стандарты бухгалтерского учета
  • Сотрудников без маски нужно отстранить от работы без зарплаты
• Налоги
• Единый налоговый платеж
• Переплаты по налогам можно зачитывать между собой
• Льготы по НДС для общепита — плавный переход с УСН на ОСНО
• Пониженные страховые взносы для общепита
• Необлагаемый размер для пенсионных и соцвзносов
• Единый срок уплаты налога на имущество
• УСН
• Новые лимиты для перехода на УСН в 2022 году
• Регионы снизили ставки УСН
• Новый автоматический режим налогообложения, но не для всех
• Расширен перечень расходов на УСН 15%
• ИП
• Страховые взносы ИП «за себя» повысились
• Стоимость патентов выросла
• ЭЦП и ЭДО
• Электронная подпись для директора бесплатно через ФНС
• Больничные — только в электронном виде
• Транспортные накладные в электронном виде
• Отчетность
• Основания для отказа в приеме декларации в 2022 году
• Бухотчетность сдается только в налоговую
• «Честный знак» — для сыров и мороженого
• Убытки прошлых лет можно переносить до 2024
• Новые бланки отчетности
• Штрафы и проверки
• ФСС вводит штрафы за недостоверные сведения
• Для ККТ — внезапные проверки
• Физлица и кадровый учет
• Путевки на детей до 18-24 лет НДФЛ не облагаются
• Получить социальный вычет стало проще
• Новый вычет «на фитнес» для физлиц
• Приказ о приеме на работу не обязателен
• Публикации о вакансиях на портале Минтруда
• Форма СЗВ-СТАЖ — новые случаи для внеочередной подачи
• Новый отчет в ФСС о работниках
• С ГИТ общение по электронке

Масштабные «антикризисные» изменения в НК РФ 2022

Стандарты бухучета, которые стали обязательны к применению, начиная с 01.01.2022 года:

• ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды». Суть новизны стандарта в том, что налог на имущество платит либо арендатор либо арендодатель в зависимости от того, у кого арендованный объект учитывается на балансе в составе ОС.

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Изменения касаются оценки ОС и их амортизации, а также отображении информации в отчетности.

• ФСБУ 26/2020 «Капвложения».

• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете». Главное в нововведении — срок хранения первички увеличен до 5 лет. Кроме того, изменены требования к первичным документам и бухгалтерским регистрам, поменялся также порядок хранения бухдокументов и порядок исправления ошибок в них.

Эксперимент с 01.07.2022 по 31.12.2022: Единым налоговым платежом (одной платежкой) организация или ИП может перечислить все начисленные налоги, взносы и сборы. Причем налоговая зачтет такой единый платеж в счет погашения существующих недоимок по расчетам с бюджетом и фондами. Переход на новый порядок расчетов пока добровольный.

Деньги, поступившие одной платежкой, ФНС зачтет самостоятельно в такой очередности:

1. Недоимки

2. Налоги, взносы и сборы

3. Пени

4. Долги по процентам

5. Долги по штрафам

Существенный минус: Компании и ИП, решившие перейти на новый порядок расчетов, обязаны подавать в ИФНС уведомления о начисленных суммах налогов за 5 дней до установленного срока их уплаты. Раньше на каждый налог нужно было сделать платежку, а теперь на каждый налог – уведомление + единая платежка на все.

Переплата будет зачитываться автоматом (даже в счет пеней и штрафов). То есть, вернуть ее получится только, если перед бюджетом нет долгов по всем статьям.

Для перехода на новую систему расчетов с бюджетом необходимо провести сверку и устранить все разногласия с налоговой. Подать заявление о переходе нужно заранее: с 1 по 30 апреля 2022 года, то есть провести сверку нужно в марте 2022.

Было: сумму переплаты по налогам можно было зачесть только в счет уплаты налогов бюджета того же уровня (федерального, регионального, местного).

Стало с 01.01.2022. Переплату по налогам можно зачесть не только в счет других налогов (уровень бюджета не играет роль), но и в счет уплаты сборов и взносов, а именно:

• в счет предстоящих платежей в бюджет и фонды (налоги, сборы, страховые взносы);

• на погашение недоимки по другим налогам, сборам и взносам;

• на погашение задолженности по пеням и штрафам.

В связи с нововведением, вернуть переплату на счет стало невозможно, если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом. Налоговая сначала зачтет переплаты в счет погашения недоимок по налогам, страховым взносам и сборам, затем погасит задолженность по пеням и штрафам. То есть, ФНС сначала гасит все долги и только оставшуюся сумму возвращает на расчетный счет, либо зачисляет в счет будущих платежей.

Было: право применять базовые ставки налога по упрощенке имели предприниматели (ИП или юрлица) с годовым доходом до 150 млн.р. и с численностью нанятого персонала до 100 человек. Для годового дохода в диапазоне 150-200 млн.р. и средним числом сотрудников 100-130 человек применялись повышенные ставки УСН — 8% («УСН доходы») и 20% («УСН Доходы – Расходы»). Если годовой доход превышал 200 млн р. — компания (или ИП) автоматом слетала с упрощенки на ОСНО.

Перейти на УСН с 1 января можно было при условии, что за 9 месяцев предыдущего года доход организации не превышает 112,5 млн руб.

Стало: коэффициент-дефлятор для 2021 года составляет 1,032, а для 2022 — 1,096. Следовательно новые лимиты по доходам для упрощенцев составят:

• 164,4 млн р. (150*1,096) — годовой доход, при котором применяется базовая ставка налогообложения (6% или 15%),

• переходный диапазон 164,4 – 219,2 млн.р. для уплаты повышенного процента 8% и 20% соответственно для УСН «Доходы» и УСН «Доходы – Расходы».

• 219,2 млн р. (200*1,096) — годовой доход, с которым компания слетает с упрощенки,

Для перехода на УСН в 2022 году нужно, чтобы за 9 месяцев текущего года доход составил не более 123,3 млн.р.(112,5*1,096). Однако региональные налоговые (см. письмо УФНС по Москве) утверждают, что нужно применять коэффициент 1,032 и брать во внимание цифру 116,1 млн р. (112,5*1,032).

Источники:

Базовой ставкой для УСН считается:

• 6% («Доходы»),

• 15% («Доходы–расходы»).

Регионы вправе снижать базовый уровень до 1% (по УСН-Д) и 5% (по УСН Д-Р) соответственно. Льготы устанавливают в зависимости от вида деятельности, доходности бизнеса и численности сотрудников.

Стало: для 2022 года уже 39 регионов приняли решение о снижении ставки по упрощенке до минимальных значений — ищите региональные Законы и себя в списках.

Правительство решило поддержать малый бизнес, страдающий от коронакризисных ограничений. Главное условие почти для всех регионов — льготный вид деятельности (основной код ОКВЭД) должен давать не менее 70% дохода.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Нововведение. Новый режим налогообложения «АУСН» по сути похож на «УСН». Главное его отличие: налоги считает не предприниматель, а налоговая.

Что нового в «АУСН», если сравнивать с «УСН»:

• нет страховых взносов за себя и сотрудников;

• ставки налога повышаются до 8% с доходов и 20% с базы «доходы-расходы»;

• НДФЛ удерживает и перечисляет обслуживающий банк;

• сумма налога рассчитывается ФНС автоматически — налогоплательщик видит сумму к уплате в своем личном кабинете;

• начисление и уплата налога происходит ежемесячно.

АУСН подойдет малому и микробизнесу — предприятиям с небольшими оборотами (до 60 млн в год) и штатом из нескольких сотрудников(до 5 человек).

С 1 июля 2022 года пилотный проект пройдет апробацию в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и республике Татарстан. Если эксперимент признают удачным (а все говорит о том, что государство очень хочет признать эксперимент удачным), предприниматели в остальных регионах получат возможность перейти на новый режим с 01.01.2024.

Грандиозная реформа, связанная с применением ККТ, завершается. С середины прошлого года возможность работы без кассового аппарата окончательно утратили ИП без работников, которые оказывали услуги. Льготу этой категории предпринимателей больше не продлили.

В 2022 году краткий перечень ситуаций, позволяющий не применять ККТ, ещё больше сократится. На рассмотрении депутатов уже внесён законопроект № 33099-8, который устанавливает, что торговать на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах без ККТ смогут только плательщики ЕСХН, то есть производители сельхозпродукции.

С 1 марта 2022 года ИФНС больше не будет предупреждать о проверке применения кассовых аппаратов. Контроль за кассовыми операциями и ККТ станет проводиться в внеплановом порядке.

А с 20 апреля 2022 года при продаже маркированных товаров, перечень которых постоянно увеличивается, надо указывать реквизит «код товара». Для этого ККТ должны быть укомплектованы фискальным накопителем определённого формата.

С 1 июля 2022 г. организации и ИП смогут перечислять налоги путем уплаты единого налогового платежа. Это значит, что плательщик перечисляет в бюджет какую-либо сумму одним платежом, а налоговая инспекция засчитывает ее в счет текущих платежей по налогам (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 379-ФЗ). Чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно провести с инспекцией сверку расчетов и подать заявление о применении особого порядка. Затем не позднее чем за пять дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов следует направить в инспекцию уведомление о начисленных суммах.

Организации смогут получать усиленную квалифицированную электронную подпись только через ФНС. В подписях, выданных в 2022 г. и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности.

Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах. Подписи, выданные таким центром, будут действовать до конца срока, если он получил аккредитацию в 2021 г.

С 1 января 2022 г. организации общепита получат льготу по страховым взносам. Субъекты МСП, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, смогут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1500 человек (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

С 2022 г. разрешен зачет страховых взносов в счет недоимки по налогам. И наоборот, пе¬реплату по налогам можно будет за¬честь в счет страховых взносов (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 379-ФЗ).

Изменения в НК РФ с 2022 года, о которых нужно знать бухгалтеру

Начиная с отчетности за 2021 г. применяется обновленная форма декларации по УСН. Новый бланк утвержден Приказом ФНС от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958. В него среди прочего добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН, нового кода для отражения ставки налога.

С 1 января 2022 г. субъекты МСП должны сдавать статистическую отчетность только в электронном виде.

Минэкономразвития утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2022 г. (Приказ от 2 октября 2021 г. № 654). Организациям нужно учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

• 116,1 млн руб. – для перехода на УСН с 2022 г. (проверяется доход за 9 месяцев 2021 г.);
• 164,4 млн руб. – для применения в 2022 г. УСН со стандартными ставками налога;
• 219,2 млн руб. – для применения в 2022 г. УСН с повышенными ставками налога.

Если доход организации на УСН в 2022 г. будет более 164,4 млн руб., но не превысит 219,2 млн руб., будут применяться повышенные ставки налога – 8% (вместо 6%) и 20% (вместо 15%).

Индивидуальные предприниматели могут перейти с ОСНО на УСН при любых доходах, но уже во время работы не могут превышать установленный лимит.

С 2017 г. в России работает система маркировки «Честный ЗНАК». На все товары, подлежащие маркировке, должны быть нанесены специальные коды. За их нанесение отвечает производитель, импортер или владелец продукции. С 1 января 2022 г. участники оборота маркированных товаров должны выбрать оператора и подключиться к системе электронного документооборота, чтобы сообщать о переходе права собственности на товар. Прямые сообщения об отгрузках и приемках в «Честный ЗНАК» с этой даты будут закрыты.

С 1 марта 2022 г. вводится маркировка велосипедов и рам. В список изделий, которые нужно будет маркировать, включены:

• двухколесные и грузовые велосипеды без двигателя;
• велосипеды с вспомогательным двигателем;
• взрослые велосипеды с колясками и без них;
• детские трехколесные велосипеды;
• рамы для взрослых и детских велосипедов.

С 1 декабря 2021 г. введена маркировка природной минеральной воды. С 1 марта 2022 г. нужно получать штрихкоды для искусственно минерализованной воды, бутилированной воды без подсластителей и ароматизаторов, в том числе газированной воды. Регистрировать газировку в «Честном ЗНАКе» пока не требуется.

Общая система налогообложения не является спецрежимом. При регистрации она присваивается по умолчанию всем организациям и предпринимателям, если они в течение месяца не выберут другой спецрежим.

Здесь нет ограничений по годовому доходу, видам деятельности и количеству работников.

Однако ОСН считают самой сложной системой, потому что придется вести полный бухгалтерский и налоговый учет, а также платить больше налогов:

• организациям — налог на прибыль;
• предпринимателям — НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество;
• торговый сбор (в Москве).

Казалось бы, кому нужен такой режим, если можно выбрать систему попроще и подешевле. Однако многие организации все же выбирают ОСН и вот почему:

• собираются открыть вид деятельности, который не подходит под спецрежимы, например, производство спиртосодержащей продукции;
• работают с контрагентами, которым важно применять вычет по НДС;
• планируют зарабатывать свыше 200 млн руб. в год;
• собираются трудоустроить к себе больше 130 человек;
• будут импортировать товар в Россию (НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, можно принять к вычету).

Если выберите ОСН, то будете сдавать декларации по всем налогам каждый квартал. На этом режиме без бухгалтера точно не обойтись.

С 01.01.2022 вводятся в действие новые предельные величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное пенсионное страхование (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).

Для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина базы составит 1 032 000 руб. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 1 565 000 руб. Новые показатели выше действующих величин на 6,9 %.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие 8» новых редакций с подключенной интернет-поддержкой изменения уже доступны, для остальных пользователей изменения реализованы с выходом очередных версий.

С 01.01.2022 организации получат право начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации.

По новым правилам первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Если в результате реконструкции/модернизации срок полезного использования ОС не увеличился, организация должна будет продолжить применять норму амортизации, определенную исходя из срока использования, первоначально установленного для данного объекта.

С 01.01.2022 расширяется перечень затрат, которые разрешается отнести к расходам на НИОКР (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). К таковым по новым правилам разрешается отнести расходы на приобретение прав:

• на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
• селекционные достижения;
• программы для ЭВМ и базы данных;
• приобретение прав на топологии интегральных микросхем.

Обязательным условием для учета соответствующих затрат в качестве расходов на НИОКР является использование приобретенных прав исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках.

С 01.01.2022 дополняется перечень расходов организаций, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Сейчас в перечень затрат и убытков, которые нельзя отнести к расходам, включаются затраты в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет. С 2022 года к указанным расходам добавятся все виды платежей в целях возмещения ущерба, перечисляемых в бюджет. Эти затраты не будут влиять на размер налоговых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджет.

С 01.01.2022 вводятся единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по данному налогу (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу необходимо будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом законодательные органы регионов смогут предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налогообложение ИП в 2022 году

С 01.07.2022 года организации и предприниматели, подавшие до 4 мая в ИФНС заявление, смогут использовать ЕНП. Платеж перечисляется на счет в федеральном казначействе одной платежкой без разбивки на разные КБК, а инспекторы самостоятельно распределяют поступившие средства:

• На погашение задолженности;

• На оплату текущих налогов, страховых взносов, обязательных сборов;

• На списание штрафов и пеней.

Но, нововведение не обязывает переходить на ЕНП в обязательном порядке (ФЗ №379 от 29.11.21 г., ст. 45.2 НК РФ).

Изменилась форма декларации. Юрлица и ИП, оплачивающие санаторно-курортное лечение, отдых своих работников, могут учитывать эти затраты при расчете базы по налогу на прибыль.

При начислении амортизации при модернизации, реконструкции основных средств обновления коснулись следующих аспектов:

• цена объекта теперь меняется вне зависимости от остаточной стоимости;

• если при реконструкции основного средства полезный срок эксплуатации не меняется, то используется простая норма начисления амортизации.

Юридическим лицам и предпринимателям продлили срок переноса убытков предшествующих лет – 50% до конца 2024 года (НК РФ ст. 283).

Организации общественного питания могут получить полное освобождение от НДС при одновременном соблюдении ряда условий. Их три:

• Совокупная выручка за предшествующий освобождению год не превышает 2 млрд. руб.;

• Доля доходов от общепита в год, предшествующий освобождению от НДС, не менее 70%;

• Размер выплат и вознаграждений физлицам в среднем за месяц не ниже среднемесячной начисленной зарплате в данном субъекте РФ (сведения берут за год, предшествующий освобождению от НДС).

ИП и ООО могут воспользоваться вышеописанной льготой с квартала, в котором были поставлены на учет. Она не распространяется на организации, осуществляющие торговлю в розницу через кулинарию или посредством заготовочной деятельности (статья 2 и 10 ФЗ-302 от 02.08.21).

Налоговое изменение в 2022 году коснулось и компенсации стоимости детских путевок. Оплата отдыха на детей до 18 лет, а также студентов-очников из ВУЗов до 24 лет, НДФЛ не облагается. От налогообложения освобождаются путевки, однократно приобретенные за отчетный год. Теперь бухгалтер может учитывать стоимость путевки учитывается при расчете налога на прибыль и для освобождения от НДФЛ. (пункт 3 статья 1 Федерального закона №8 от 17.02.21 г.).

Появились и другие новшества:

1. Можно получать вычет за оплату физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных физлицам и их детям до 18 лет. Учреждение, предоставляющее эту услугу, должно находиться в списке Министерства спорта. Общая сумма соцвычетов – до 120 тыс. (ст. 1 ФЗ-88 от 05.04.2021 г.).

2. Упростился порядок предоставления вычетов НДФЛ с 01.01.2022 года. Достаточно отравить ИФНС заявление, информацию специалисты проверяют самостоятельно (положения Федерального закона №100 от 20.04.2021 г.).

3. Обновлены бланки заявлений и уведомлений для имущественных и социальных вычетов. На заглавном листе не указывается адрес, информация о компании указывается теперь перед суммой вычета.

4. Новая форма декларации 3-НДФЛ. С 2021 года изменились ее строки и разделы, а также порядок заполнения.

5. Обновлена справка 6-НДФЛ (ранее 2-НДФЛ). В нее добавлена строка для зачета налога на прибыль с дивидендов, появились данные по специалистам высокой квалификации, коды для снятых с регистрации руководителей КФХ и ИП. Изменения в налоговом законодательстве с 2022 года вступили в силу. Они введенаы в действие Приказами ФНС №ЕД-7-11/755 от 17.08.2021 г., №ЕД-7-11/903 от 15.10.2021 г., №ЕД-7-11/845 от 28.09.2021 г. и распространяются на всех юрлиц и предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории РФ.

   Статьи Федерального закона №305 от 02.07.2021 г. затронули и этот пункт НК РФ. Сроки перечисления платежа едины во всех регионах России:

   • За год – не позднее 1 марта года, идущего за отчетным;

   • аванс – не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Форма декларации обновлена. Можно получить льготу в отношении объектов, база по которым считается по кадастровой стоимости.

   Обновления коснулись и документации:

   • заявление на получение льготы;

   • документ об уничтожении объекта – для освобождения от налогообложения;

   • заявление о предоставлении льготы по земельному, транспортному налогу;

   • уведомление о наличии участка и ТС, как объектов налогообложения.

   Декларация по новой форме подается с 2022 года (за 2021-й), в ней обновлены штрих-коды, уточнено название 180-й строчки второго раздела (Приказ ИФНС №ЕД-7-21/574 от 18.06.21 г.).

   Изменения в уплате имущественных налогов в 2022 и 2023 годах

   Расчеты взносов теперь сдаются о новой форме. Тарифы по стразовым взносам закон не затрагивает, но некоторые обновления есть.

   Налоговые изменения и новшества в 2022 году коснулись следующих категорий:

   1. Общепит. Организации с численностью сотрудников от 250 до 1 500 человек и выручкой от услуг общепита не меньше 70% могут использовать сниженные ставки. Оборот за год не более 2 млрд. (ФЗ-305 ст. 2 от 02.07.21).

   2. Налогооблагаемая база для социальных, пенсионных выплат: по пенсионным отчислениям – 1 565 000, по социальным платежам – 1 032 000. Постановление Правительства №1951 от 16.11.2021г.

   3. Платежи за ИП. Пенсионное страхование – 34 445 руб., медстрахование – 8 766 руб. При превышении лимита в 300 тыс. еще плюс 1% от суммы свыше лимит, но не более 275 560. (НК РФ статья 430 п.1).

   Относительно отчета 4-ФСС информации нет. Если обновлений не будет, то документы предоставляются по старой форме.

   Изменения в налоговом законодательстве с 2022 года коснулись и контроля организаций со стороны ФНС. Введены новые виды выездной и камеральной проверки.

   Сотрудники ИФНС будут контролировать:

   • достоверность предоставленных отчетов относительно основного вида финансово-хозяйственной деятельности;

   • правильность данных и документов, принимающих участие в оплате пособий от ФСС.

   Если инспектор обнаружит нарушения, юрлицу или предпринимателю грозит штраф. Размер санкций разный:

   • недостоверные данные о работнике для оплаты пособия – 20% от понесенных ФСС убытков, минимум – 1 тыс., максимум – 5 тыс.;

   • несвоевременная сдача документации для выплаты пособия служащему – за каждую справку 200;

   • нарушение сроков подачи информации, необходимой для оплаты пособия – 5 тыс.

   Новшества внесены на основании статей ФЗ-126 от 30.04.2021 года и уже вступили в силу.

   • Отмена представления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и использующих контрольно-кассовую технику.
   • Введение переходного налогового режима для налогоплательщиков, превысивших ограничения на применение упрощенной системы налогообложения в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников.

   См. также: УСН-онлайн 2020

   На мой взгляд, было бы неплохой мерой ввести мораторий на взимание налога на недвижимость, хотя бы на время. Либо ввести ограничения, например, освободить от налога единственное жилье. Но пока таких мер не принято, однако дальнейшее повышение налога «заморозят».

   Стоит отметить, что за последнее время налог на недвижимость начал расти из-за увеличения кадастровой стоимости, которую максимально приближают к рыночной. Увеличение налога на недвижимость предполагалось и в последующие годы. Благодаря введенным поправкам роста налога удастся избежать.

   Расчет налога будет происходить исходя из значения кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2022 года. Таким образом, если кадастровая стоимость недвижимого имущества вырастет, на размер налога это никак не повлияет.

   Согласно межгосударственным соглашениям устанавливаются нормы оплаты налогов с прибыли частных и юридических лиц, чьи доходные активы находятся за пределами страны их гражданства. Договор об устранении двойных налогов регулирует такие ситуации в 2022 году:

   1. Прописаны типы налогов и перечислены лица, на которые это соглашение распространяется.
   2. Установлен порядок распределения налоговых сборов от всех доходов между странами.
   3. Указаны срок действия и условия прекращения соглашения.

   Благодаря таким международным договоренностям определенные виды финансовых сделок освобождаются от налогообложения в одной из двух стран. Либо налоги выплачиваются, но на льготных условиях. Это помогает налогоплательщикам в несколько раз сокращать расходы, оптимизировать проведение сделок и развивать отношения с зарубежными странами.

   Как работают соглашения об избежании двойного налогообложения в России узнайте из видео, представленном ниже.

   Договор об устранении двойного налогообложения между Россией и Америкой был заключен в 1992 году. Это было крайне необходимо, так как экономические взаимоотношения стремительно развивались. В России появилась масса американских организаций, как и российских в США.

   Выплаты налогов одновременно в двух странах стали не только неудобными, но и отрицательно сказывались на финансовом состоянии компаний и физических лиц. Поэтому лучшим решением сохранить и развивать деловое сотрудничество двух стран стал подписанный договор об избежании двойных сборов.

   В 2022 – 2023 годах пени за нарушение сроков уплаты налогов и сборов организациями будут исчисляться в размере 1/300 ставки ЦБ РФ вне зависимости от длительности просрочки (повышенный размер пени с 31-го дня не применяется).

   В переходных положениях законопроекта указано, что новая редакция этих положений НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 9 марта 2022 г. Такая формулировка оставляет открытым вопрос, имеет ли значение для применения новых, «щадящих» правил начисления пени момент возникновения недоимки. Например, значит ли это, что если недоимка возникла до 9 марта 2022 г., то применяются старые правила начисления пени, с повышенным размером после 31-го дня просрочки? Или речь о том, что в любом случае при начислении пени за периоды с 9 марта 2022 г., вне зависимости от даты возникновения недоимки, повышенный размер пени не применяется? Вопрос неоднозначный.

   Устанавливается ставка НДС 0 % на услуги по предоставлению в аренду, пользование или на ином праве объекта туристской индустрии, а также на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

   Для применения нулевой ставки объекты туристской индустрии должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2022 г. и включены в реестр, порядок ведения которого еще предстоит утвердить Правительству России. Льготная ставка предоставляется на 20 кварталов. По гостиницам и другим средства размещения сформулировано сложнее: условия о вводе в эксплуатацию именно начиная с 2022 г. нет, но установлено, что нулевая ставка применяется не позднее 20 кварталов после их ввода в эксплуатацию. То есть если, например, гостиница введена в эксплуатацию в декабре 2020 г., то нулевую ставку можно будет применять лишь 15 кварталов начиная с апреля 2022 г. (исключая 5 кварталов за 2021 – первые 3 месяца 2021 г.).

   Организациям, претендующим на нулевую ставку НДС, в любом случае надо будет организовать раздельный учет доходов, облагаемых по нулевой ставке, а значит четко определить, что включается в состав таких услуг.

   
   

   Похожие записи:

   • Смена фамилии после развода — тонкости процедуры
   • Пособие при рождении третьего ребенка в 2022 году
   • Новые правила прописки с 2022 года