Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые формы деклараций по подоходному налогу и УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:
Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).
Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:
Единый налог для ИП и отдельных физлиц сохранился как система налогообложения на 2022 год, и проиндексированы размеры ставок, а в некоторых случаях увеличены в разы. При этом исключены некоторые виды деятельности, при которых он уплачивается. Так, установлено, что единый налог с ИП и иных физлиц не будет применяться:
1. При осуществлении общественного питания.
2. При осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров:
- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
- овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
- иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
- автомототранспортные средства;
- одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
- иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям).
3. При реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг.
4. При осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта.
5. При осуществлении розничной торговли автомототранспортными средствами.
Для общественного питания, дистанционной торговли и пассажирских перевозок сухопутным транспортом разрешено применять УСН.
Укажите принцип, по которому работаете — оплаты или начисления.
Я не заполнял, так как у меня не было завышений или занижений и льгот.
8. Жмите крестик, сохраняйте декларацию. Вставьте флешку с ключом, нажмите Подписать (ввести свой пароль), затем Отправить.
На следующий рабочий день обычно можно проверить, принята ли декларация: в разделе «Окно» найдите «Декларации из МНС». В нижней части окна кликните по «Получить из МНС» (снова флешка и пароль), зеленая галочка означает, что отчет принят инспектором.
Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
ОСН означает уплату подоходного налога, который часто негативно воспринимается теми, кто оказывает услуги, но на самом деле всё не так страшно. Платить его можно при любой деятельности. Можно быть одновременно плательщиком НДС по выбору или на основании закона (при превышении выручки в 500 000 белорусских рублей).
Отчётность ежеквартальная, ставка – 16%.
Налог исчисляется по формуле: выручка – затраты.
Сложность подоходного налога в его учёте: чтобы уменьшить налог надо увеличить расходы. Для начала выпиши все свои расходы. Скорее всего над многими ты даже не задумывалась, а просто платила из личного дохода. К расходам могут быть отнесены: аренда, коммунальные платежи, банковское обслуживание, интернет, телефон, обслуживание КСА, амортизация основных средств (принтер, компьютер и другое), вода, покупка мыла/антисептиков и так далее.
Не всё можно отнести к расходам. Расходы включают то, что необходимо для твоей предпринимательской деятельности и оформлено в соответствии с требованиями законодательства. ПУД (первичные учетные документы), к которым относятся накладные, акты, чеки и товарные чеки, должны быть с подписью, указанием ответственных лиц, содержать наименование услуги/работы/товара, наименование ПУДа, место и дату составления. При отсутствии какого-либо реквизита ПУД может быть признан недействительным или, что встречается чаще, налоговая не захочет относить его к расходам. Поэтому пользуйся ПУД, которые утверждены и размещены на сайтах отраслевых министерств. Например на сайте Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов и Министерства экономики можно найти акты ввода, выполненных работ и прочее.
Если вести учёт нет времени, то можно воспользоваться правом отнять 20% твоей выручки от дохода и с разницы платить 16%. Это будет выгодно, если у тебя совсем мало затрат. Это редкость, тем более сейчас многие поднимут стоимость услуг, а, значит, расходы в любом случае возрастут.
1. Подать до 20 января 2022 года уведомление о применении НДС, если ты решила работать с НДС.
2. Внести изменения и подать уточнённую декларацию по единому налогу до 31 января 2022 года, если ты решила перейти с единого на УСН или подоходный налог.
3. Пересмотреть ставки единого налога по своему виду деятельности и подать уточнённую налоговую декларацию по единому налогу до 31 января 2022 года
4. Подать декларацию по единому налогу за 1 квартал 2022 года не позднее одного рабочего дня, предшествующему осуществлению деятельности, если ты решила перейти на уплату единого налога.
5. Не делать ничего, если ты была на УСН и твой вид деятельности не входит в перечень для применения УСН в 2022 году. Ты автоматически перестаешь быть плательщиком УСН и переходишь на уплату подоходного налога.
Не забывай, что не бывает хорошей или плохой системы налогообложения, все они выгодны или не очень для конкретной сферы деятельности. У тебя ещё есть время, чтобы всё тщательно обдумать. Начни с анализа своих доходов и расходов за 2021 год – это облегчит принятие правильного решения.
По словам Т. Путрик, начать лучше с ответа на вопрос: относится ли ваш бизнес к оказанию услуг? Для этого нужно оперировать соответствующими терминами, закрепленными в Налоговом кодексе.
Согласно им работа — это «деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц».
Услуга, в свою очередь, — это «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются или потребляются в процессе ее осуществления либо по завершении».
Тем, кто работает в строительной сфере, нужно проявить особую внимательность, подчеркнула эксперт, поскольку возведение, реконструкция и ремонт объектов определяются как работа, а не как услуга. Основание — подлежащий приемке по договору подряда материально выраженный результат, который имеют строительные работы.
Таким образом, к работам в этом сфере будут относиться:
- установка светильников;
- монтаж санитарно-технического оборудования;
- малярные работы;
- шпаклевка помещений;
- оклейка стен обоями и др.
Как услуги будут определяться:
- технический надзор;
- обследование зданий;
- услуги испытательных лабораторий и аналогичные.
Помимо этого, согласно действующим правилам налогообложения в качестве услуг будут квалифицироваться следующие виды занятости: предоставление информации, рекламная, аудиторская, дизайнерская и юридическая деятельность, а также сдача в аренду имущества.
Если окажется что УСН применялась незаконно, то налог пересчитаю с 5% на 16% и не факт что удастся учесть затраты кроме автоматически применяемых 20%.
Пример. ИП осуществлял розничную и оптовую торговлю с применение УСН, одновременно по единому налогу сдавал жилые помещения для проживания работникам организаций, в том числе использовал квартиры взятые им в аренду у других лиц. УСН запрещено применять при сдаче в аренду не принадлежащего на праве собственности имущества. Пересчитали по 16% и не дали применить расходы.
Получение встречного исполнения в виде поставки товаров либо оказания работ, услуг (бартер) в учёте УСН отражается как выручка по стоимости поставленного товара либо оказанной услуги.
В отношении полученных по встречному исполнению товаров смотрите пример выше, как не попасть по санкции налоговиков. Конечно если Вы, как индивидуальный предприниматель, оставите себе для личных целей один или два холодильника, набор мебели, десять килограммам стирального порошка, мешок сахара и тому подобное, Вам по принципу разумности налоговики поверят. Но если Вы оставите себе для личных целей 200 стульев? Продав их на рынке в РФ. Не стоит для личных целей оставлять алкоголь, табак, пиво.
Внимание изменения с 2021 года Есть изменения в ст. 213 2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты как день: 2.1-1. проведения расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование. Т.Е. НЕ НАДО ДЕЛИТЬ ВЫРУЧКУ НА НАЛИЧНУЮ И БЕЗНАЛИЧНУЮ А НАДО ОТРЖАТЬ ВСЮ ВЫРУЧКУ ПО Z-ОТЧЁТУ
Розница бывает разная. Для приёма денег могут применяться КСА, отрывные талоны приходные кассовые ордера. Кроме приёма денег непосредственно от покупателей в торговом объекте, выручка может поступать и на расчётный счёт от организаций закупивших товар в магазине по счёту, от кредитных организаций и т.д.
Опять таки с учётом того, что проверки проводятся редко перед тем как выбрать полную форму учёта при УСН либо одну из упрощённых форм надо подумать как сохранить данные о полученной выручке.
Вопрос: Доброго дня. Работаю в сфере услуг. ИП, УСН, без НДС . Работаю по отгрузке. Так вышло, что за определённый период фактическая сумма дохода (т.е. обналиченных как доход средств) составила больше чем указана в нескольких декларациях за предшествующие периоды . Могу ли я, предоставляя в январе декларацию ,приплюсовать сумму, с которой не был уплачен доход и быть спокойным, что у меня не будет проблем. Т.е. взяв выписки с банка за весь год , высчитаю разницу, которую потратил сверх фактического дохода и дополнительно оплачу с этой суммы налог.
Ответ. В Вашем вопросе необходимо обратить внимание на несколько моментов:
- Плательщики вправе представлять уточнённые декларации (до начала налоговой проверки). Но декларации меняются за те периоды в которых была допущена ошибка. Включить неуказанный за прошлые годы (2017, 2018) доход в декларацию 2019 года нельзя, должны быть уточнены (изменены) декларации за те периоды в которых допущена ошибка. Представление уточнённых деклараций не влечёт ни какой ответственности. Можно полностью изменить книгу учета доходов УСН за всё время и представить уточнённые декларации.
- Налоговым периодом считается год, поэтому если за год налог уплачен правильно, при проверке к ответственности за неполную уплату налога не привлекут. Однако, если налог будет за год уплачен правильно, но будет допущена ошибка в кварталах, при проверке привлекут к ответственности за нарушение порядка учёта.
- Что бы привести всё в порядок требуется не только представить уточнённые декларации, но и внести изменения в учёт, т.е. по новому заполнить книги учёта при УСН.
- Обналиченные средства вообще как доход не рассматриваются, как по оплате (выручка любое поступление денег на счёт либо налом, а также бартер) так и при учёте по отгрузке! Так как Вы работаете «по отгрузке» выручка будет считаться по актам выполненных работ, соответственно выписки банка для определения выручки при работе «по отгрузке» не нужны!
- Вы можете также переделать учёт из «по отгрузке» в «по оплате», заменив при этом свой решение (см. выше).
По опыту лучше вести учет УСН (книгу учета доходов УСН) «по оплате». Однако в некоторых случаях ИП проще вести учёт «по отгрузке»:
- ИП работает только по предоплате, которая поступает как до, так и во время отгрузки (выполнения работы) он в любом случае, и будет заполнять только пункт 2 части 2 раздела 1 КУДИР, а если бы работал «по оплате» по тем операциям где даты отгрузки и оплаты совпадают вносил бы в пункт 1 части 2 раздела 1;
- ИП оказывает длительный период услуги (работы), которые при не оплате прекращаются, например, доступ к информационным ресурсам;
- ИП работает с надёжным одним или несколькими партнёрами, где вопрос оплаты решается без проволочек.
То есть учёт в ряде случаев упрощается, так как «по отгрузке» заполняется только один пункт 2.
Если ИП работает с колхозом, который может год не платить, при применении метода «по отгрузке», предприниматель не только не получит заработанный доход, а ещё и заплатит с не полученного дохода налог. Ясно что в таком случае книга учета доходов УСН надо вести по оплате.
Вопрос. ИП, услуги по ремонту без НДС 5%. Прием наличных по квитанциям. Помогите разобраться. Выписываю договор, акт выполненных работ, квитанцию о приёме денежных средств. В книгу, что правильно вписывать? Акт или квитанцию? И в какой части книги правильно заполнять? Спасибо.
Ответ. ИП имеет право не использовать КСА при оказании услуг вне место постоянной деятельности, например, ИП выезжает на дом к клиенту и там ремонтирует бытовую технику. В вопросе не указано, но пример даём с учётом того что у ИП нет расчётного счёта и он не принимает предоплату (оплату до составления акта выполненных работ).
Пример.
- 10.01.2021 ИП составил акт выполненных работ на сумму 20 рублей и в этот-же день принял по квитанции эту сумму.
- 30.03.2021 ИП составил акт выполненных работ на сумму 70 рублей и в этот-же день принял по квитанции эту сумму.
- 20.06.2021 ИП составил акт выполненных работ на сумму 100 рублей и в этот-же день принял по квитанции эту сумму.
Во-первых надо принять решение ИП о принципе учёта выручки по оплате или по отгрузке. В соответствие с п. 4.4 Инструкции ИП может вести упрощённый учёт заполняя только часть 1 УЧЁТ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ такой учёт можно вести в случаях.
- работе по оплате если нет предоплат, в этом случае в графу 3 вносятся и акт и квитанция в хронологическом порядке по дате выписки квитанции
- работе по отгрузке, в этом случае в графу 3 вносятся акты выполненных работ в хронологическом порядке, а квитанции можно не указывать (в примере ниже указаны квитанции)
Кроме КУДИР предприниматель должен заполнять Книгу учёта бланков строгой отчётности.
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.
Далее последовательно указывают:
- номер корректировки;
- код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
- отчётный год;
- код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
- код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций — «210»;
- полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
- телефон для связи, вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
- общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
- общее количество прилагаемых документов, если они есть.
Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.
Сроки подачи новой декларации УСН остались без изменений, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.
| Основание | Крайний срок |
|---|---|
| Отчёт за прошедший налоговый период | 31 марта для юрлиц и 30 апреля для ИП |
| Прекращение предпринимательской деятельности или ликвидация ООО | 25 число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или ликвидации |
| Утрата права применения УСН | 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение |
Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2022 году такие:
- за 2021 год — 20.01.2022;
- за 1 квартал 2022 — 20.04.2022;
- за полгода и 2 квартал — 20.07.2022;
- за 9 месяцев и 3 квартал — 20.10.2022;
- за 2022 год и 4 квартал — 20.01.2023 года.
Например, ООО открылось в начале 2022 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.
Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
7 главных изменений в НК-2022 для ИП: объяснения эксперта и примеры
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.
Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если уточнённая, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно сдаётся декларация УСН за год, поэтому используют код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту нахождения (учёта)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или название организации полностью, с указанием организационно-правовой формы.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчёт представителем налогоплательщика.
Если доходы УСН-фирмы превысят в 2022 году 164,4 млн рублей или численность работников станет больше 100 человек, можно оставаться на упрощенке, но налоговые ставки будут выше:
- 8 % – для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % – для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Работать по повышенным лимитам можно до того момента, пока доходы не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников – 130 человек. Как только это превышение будет «зафиксировано» фирма лишается права на применение УСН.
Вот здесь не очень понятно. Если сдаем декларацию по УСН за 2022 год по «старой» форме, то логично было бы оставить и «старый» срок до 30 апреля 2024 года.
Или нужно ее сдать до 25 апреля?
Если введут новые сроки подачи декларации за 2022 год уже с 2023 года, то многие ИП их нарушат, так как далеко не все ИП отслеживают подобные изменения. Подозреваю, что ФНС введет некий переходный период для налога по УСН за 2022 год (а также для декларации по УСН за 2022 год) и оставят «старые сроки».
Как будут официальные пояснения по этому вопросу, то обязательно напишу.
Но в любом случае, рекомендую сдать декларацию по УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года, чтобы не было и с этим проблем.
Предположим, некий Иван Иванович Иванов за 2022 год получил следующий доход поквартально :
- Квартал 1: 200 000 рублей;
- Квартал 2: 250 000 рублей;
- Квартал 3: 400 000 рублей;
- Квартал 4: 200 000 рублей;
Для удобства я взял небольшие суммы по доходам и округлил до нулей, чтобы было легче считать. Понятно, что у вас могут быть суммы с копейками, в этом случае нужно округлять до целых рублей по правилам арифметики.
Обратите внимание, что строки № 110, 111, 112, 113 декларации необходимо заполнить НАРАСТАЮЩИМ итогом:
- 200 000
- 450 000
- 850 000
- 1 050 000
То есть, суммируем каждый квартал с предыдущими кварталами!
Но сначала напомню, что необходимо оплатить налог по УСН по итогам года до 30 апреля, следующего за отчетным годом! Это лучше сделать перед подачей декларации, конечно.
То есть, сначала платим налог по УСН, а затем сдаем декларацию. Для того чтобы оплатить этот налог по УСН, необходимо сформировать отдельную платежку (или квитанцию) для налоговой службы.
Платные программы (например «1С-Предприниматель» формируют ее в автоматическом режиме, прямо во время составления самой декларации. Она, кстати, в “1С” создается полностью в автоматическом режиме, на основе тех данных по движению денежных средств, которые вводит в программу предприниматель. Поэтому, лучше сразу нацеливайтесь на платные бухгалтерские программы.
В декларацию введена отдельная графа «Код признака применения налоговой ставки».
Начиная с 2021 г. налог по УСН по повышенной ставке платят те упрощенцы, у которых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
— среднесписочная численность работников составила более 100 человек, но не более 130 человек;
— или произошло и то, и другое.
Налогоплательщики с объектом «доходы» при таких обстоятельствах начиная с того квартала, когда произошло превышение, платят налог по ставке 8%, а с объектом «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Если организации (или ИП) на УСН пришлось в 2021 году применять более высокую ставку налога, то в декларации ей нужно будет указать код признака ставки «2». Если же в течение всего 2021 года «упрощенец» считал налог только по одной (базовой) ставке, то он ставит код признака «1».
Соответствующий код указывается в п.п.5.2, 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, (далее – Порядка):
— в строке 101 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»;
— в строке 201 раздела 2.2 при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2021 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 31 марта 2021 года
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Поле «ИНН» состоит из 12 знакомест. Если речь идет о 10-значном идентификационном номере декларанта, то эти 10 цифр следует записывать в 10 знакоместах. В оставшихся двух проставляют прочерки. Выглядит это следующим образом: «5024002119—». Соответственно, 12-значиный показатель ИНН займет все 12 знакомест.
Для номера страницы предусмотрено 3 знакоместа. Каждый номер записывают слева направо следующим образом: «001», «002», «003» и т. д. Остальные цифровые значения указывают по аналогичному принципу. Например: «0—« (№ корректировки), «34» (соответствующий код налогового периода), «2022» (необходимый отчетный год).
Образец заполнения перечисленных показателей представлен далее в декларации по УСН «Доходы» (6%) в формате EXCEL (xls). Все цифровые значения (ИНН, стр., №, период, год) набраны печатью. Использован шрифт Courier New высотой 16 — 18 п. В пустующих знакоместах проставлены прочерки.
При заполнении декларации по УСН в общем случае, когда у декларанта были доходы (траты) в конкретном периоде, требуется записывать в бланке стандартные показатели:
- по суммам полученных доходов и совершенных трат;
- о размерах общеобязательных страховых взносов, соцпособий;
- по уплаченному торговому сбору (ТС);
- об авансовых платежах.
Как принято, в декларацию заносятся только те сведения, которые есть. Если, например, декларант не является плательщиком ТС, то, соответственно, он по нему ничего не записывает.
Упрощенная система налогообложения в 2022
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом является календарный год. ИП предоставляют отчетность в налоговую инспекцию за прошедший налоговый период в такие сроки:
- ИП — до 30 апреля;
- ООО — не позднее 31 марта.
- в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию по УСН необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была прекращена деятельность.
Налоговая декларация ИП на УСН в 2022 году за 2021 год подается в ФНС по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя (организации).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбирают объект налогообложения — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). 6% и 15% это максимальные ставки налога для упрощенной системы. С 2015 года местные власти самостоятельно принимают решения о выборе размера налоговых ставок. Исходя из этого, расчет налога необходимо производить от ставок, действующих в вашем регионе. От выбранного объекта налогообложения зависит и порядок заполнения налоговой декларации.
Рассмотрим, как заполняется налоговая декларация ИП по УСН в 2022 году за 2021 год в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
При использовании УСН–доходы, необходимо заполнять и сдавать следующие листы декларации – «Титульный лист», разделы: 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (при уплате торгового сбора).
При использовании УСН–доходы минус расходы, требуется заполнить и сдать: «Титульный лист», раздел 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняют те налогоплательщики УСН, которые имеют целевые финансирования.
Особенность при заполнении граф с авансовыми платежами заключается в том, что в них необходимо записать суммы, причитающиеся к уплате, в каждом отчетном периоде, а не фактически оплаченные суммы.
Изначально заполняется раздел 2, а затем раздел 1.
Строки 210-213 – отражают сумму доходов нарастающим итогом:
- строка «210» – укажите сумму доходов за первый квартал;
- строка «211» – укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
- строка «212» – укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
- строка «213» – укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 220-223 – отражают сумму расходов нарастающим итогом, в том числе разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы:
- строка «220» – укажите сумму расходов за первый квартал;
- строка «221» – укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
- строка «222» – укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
- строка «223» – укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строка «230» – отражает убыток за предыдущие годы, но при этом указанные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.
Строки 240–243 – отражают налоговую базу в каждом периоде – разница между доходами и расходами:
- строка «240» = строка 210 – строка 220 = сумме налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250;
- строка «241» = строка 211 – строка 221 = сумме налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251;
- строка «242» = строка 212 – строка 222 = сумма налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252;
- строка «243» = строка 213 – строка 223 – строка 230 = сумма налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.
Строки 250 – 253 – отражают суммы убытков, если какие-либо из строк 240-243 оказались отрицательными:
- строка «250» = строке 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
- строка «251» = строке 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
- строка «252» = строке 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
- строка «253»= строке 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строки 260 – 263 – отражают ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе. Максимальная ставка 15%, минимальная 5%, данные ставки утверждают местные власти вашего региона.
Строки 270 – 273 – произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 – 243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки:
- строка «270» = строка 240 x строку 260 : 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал;
- строка «271» = строка 241 x строку 261 : 100 и укажите авансовый платеж за полугодие;
- строка «272» = строка 242 x строку 262 : 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев;
- строка «273» = строка 243 x строку 263 : 100 и укажите налог за год.
Строка «280» = строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог. Строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.
Строка «010», строка «030», строка «060», строка «090» – указать код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО.
В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Строка «020» = значение из строки 270.
Строка «040» = строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050» = строка 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «070» = строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080» = строке 070, если значение в ней получилось меньше нуля, поставить прочерк.
Строка «100» = строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110» = строке 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «120» – заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273 = строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи. В этом случае необходимо предоставить в ИФНС заявление в произвольной форме о зачете, к заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих оплату авансовых платежей.
Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы» заполнен.
Как заполнить за ИП электронную декларацию по подоходному налогу 16% в 2022
Приведем пример расчета штрафа за несвоевременно сданную налоговую декларацию.
ИП Кондратьев работает на УСН. Декларацию по налогу на УСН за истекший 2021 год он представил 9 июля 2022 года. Налог по декларации – 74 300 руб., авансовые платежи, перечисленные в бюджет за год, – 20 000 руб. Срок уплаты налога для предпринимателей – не позднее 30 апреля. По состоянию на эту дату ИП Кондратьев перечислил в бюджет 40 000 руб. без учета авансовых платежей.
Поскольку крайний срок декларации по налогу на упрощенке – 30 апреля следующего года, просрочка составляет 70 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца:
3 мес. × (74 300 руб. – 20 000 руб. – 40 000 руб.) × 5% = 2145 руб.
Как и при сдаче декларации за предыдущие периоды, проставляются значения:
- при сдаче первичного отчета номер заполняется «000», соответственно по первой корректировке – «001», по второй – «002» и так далее;
- налоговый период «034» – годовая;
- период – 2021;
- номер ИФНС заполняется тот, куда представляется декларация;
- налогоплательщики, применяющие УСН, не относятся к категории крупнейших, поэтому код по месту учета будет «210»;
- наименование организации пишется полностью, как записано в уставе, предприниматель заполняет данные, указанные при регистрации в качестве ИП так же полностью, а не фамилию с инициалами;
- окошко ОКВЭД отсутствует.
Подтвердить достоверность сведений может руководитель компании (ИП) или прочее доверенное лицо. В последнем случае вносятся данные доверенности.
В разделе о полученных доходах декларации УСН за 2021 появилась строка 101, в которой указывается признак применения ставки налога на протяжении отчетного периода:
- признак 1 – обычная ставка в течение всего года;
- признак 2 – переход на более высокую ставку из-за завышенных показателей по доходу и численности.
В стр. 102 указывается код, означающий, имеет налогоплательщик наемных сотрудников или работает один.
- 1 – с наемными сотрудниками;
- 2 – без наемных сотрудников.
В стр. 110–113 указываются доходы, рассчитанные нарастающим итогом за весь отчетный период, в 120–123 – ставка упрощенного налога.
Стр. 124 заполняется теми, кто применяет пониженную налоговую ставку, установленную в субъектах, где зарегистрирован налогоплательщик.
Стр. 130–133 – суммы налога на упрощенной системе, 140–143 – страховые взносы, уплаченные в 2021 году.
Раздел 2.1.2 заполняют упрощенцы, зарегистрированные в Москве, где действует торговый сбор.
В разделе 1.1 содержится информация о сумме налога, который должен быть уплачен поквартально. В программе 1С этот раздел формируется автоматически после заполнения 2.1.1 и 2.1.2.
В отчете тоже появилась новая строка 201, в которой проставляется код в зависимости от того, применял налогоплательщик обычную или повышенную ставку:
- 1 – не применял;
- 2 – применял.
В стр. 210–213 показываются доходы за 2021 год, 220–223 – предназначены для отражения расходов за весь период. Стр. 230 предназначена для информации о полученных убытках прошлых лет. Их можно зачесть при исчислении налогооблагаемой базы.
Стр. 240–242 содержат информацию о налогооблагаемой базе поквартально, в 213 строке ставится годовая сумма по тому же показателю.
В строках 250–253 показывается полученный в результате хозяйственной деятельности убыток в разрезе кварталов. С 260 по 263 проставляются ставки налога. При применении пониженных, принятых в регионе налогоплательщика, основание указывается в 264 строке.
Стр. 270–273 предназначены для указания сумм рассчитанного налога исходя из доходов, расходов и ставки налога.
Стр. 280 показывает сумму минимального налога, равного 1 % от годового дохода, отраженного по строке 213. Если в итоге он получается больше исчисленного за год, то необходимо применить его.
Данные о начисленных суммах налога поквартально отражаются в разделе 1.2. В нем, помимо квартальных и годового показателей, имеется информация о минимальном налоге (1 % от дохода), который необходимо заплатить, если годовой показатель оказался меньше его.
Налоговая декларация по УСН за 2021 год может быть подана в такие сроки:
- организации — не позднее 31 марта 2022 года (по месту нахождения);
- ИП — не позднее 30 апреля 2022 года (по месту жительства).
Налоговая декларация по УСН ИП и организациями может быть подана несколькими способами:
- лично (посетив налоговую);
- через представителя (по доверенности);
- по почте России;
- через Интернет (по телекоммуникационным каналам связи).
Напомним, что предприниматели, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, отчитываются только по итогам года. Ежеквартальную отчетность ИП на УСН не подают.
Срок предоставления декларации УСН при утрате права на УСН не совпадает со сроком предоставления декларации по итогам года. Согласно письма Минфина от 14.07.2015 №03-11-09/40378 ИП и ООО, которые нарушили правила применения УСН, должны предоставить декларацию не позднее 25-числа месяца, следующего за кварталом, в котором они лишились права применять УСН.
Например: ООО применяет УСН. Среднесписочная численность сотрудников в июне 2022 года превысила 130 человек, поэтому с 1 апреля 2022 года организация утратила право на упрощенку. Крайний срок декларации по налогу на УСН – 25 июля 2022 года.
Если организация или ИП перепрофилирует деятельность на упрощенке, в этом случае в инспекцию нужно направить два документа:
- в течение 15 рабочих дней с даты, когда ИП или ООО перестали применять УСН в ИФНС, сдайте уведомление о прекращении деятельности на УСН;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность на упрощенке, сдайте декларацию по налогу на УСН (ст.346.23 НК РФ).
Например: С 1 июля 2022 года ООО не работает на упрощенке. 12 июля 2022 года бухгалтер представил уведомление о прекращении деятельности на спецрежиме по форме 26.2-8. Последний день сдачи декларации на УСН – 25 августа 2022 года.
Организация снята с учета на основании сведений из ЕГРЮЛ, предприниматель – по данным из ЕГРИП (п.5 ст.84 НК РФ). Последнюю декларацию по УСН нужно представить не позднее 25-го числа следующего месяца, после которого прекращена предпринимательская деятельность.
Утрата статуса юрлица и ИП означает одновременное прекращение действия упрощенной системы. Поэтому действует та же норма, что и для тех лиц, которые направляют уведомление о прекращении деятельности на УСН (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121).
Заполнение налоговой декларации по УСН 2022 года выполняется в соответствии со следующими правилами:
1. Заполнять документ можно как от руки (ручкой синего, фиолетового или черного цвета), так и при помощи компьютера.
2. В каждом поле документа необходимо указывать только один показатель.
3. Значения прописывают в целых рублях, а копейки округляют.
4. Текстовые поля следует заполнять заглавными печатными буквами (знаки печатаются шрифтом Courier New, высота которых — 16–18 пунктов).
5. Если показатель отсутствует — ставятся прочерки.
6. Значения показателей необходимо вписывать, начиная с первой левой ячейки. В пустых ячейках ставят прочерки.
7. Каждая страница декларации должна быть пронумерована (стр. «001», стр. «002»
8. На каждой странице должен быть указан КПП и ИНН налогоплательщика.
Обратите внимание, что данный раздел заполняется налогоплательщиками с объектом «доходы». Здесь нужно указать сумму налога (включая авансы по налогу), который подлежит уплате (или уменьшению).
Раздел 1.1 декларации состоит из четырех блоков и заполняется на основании раздела 2.1.1. Первые три блока — сведения по авансовым платежам, которые подлежат уплате (уменьшению) на протяжении года. Четвертый блок — сведения по сумме налога, которую нужно заплатить (по итогам года).
В каждом из этих блоков есть поле для указания кода по ОКТМО — по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения (для организаций). Речь идет о строках 010, 030, 060 и 090.
Строку 010 заполнять обязательно. Строки 030, 060 и 090 заполняются в случае, если место нахождения организации (место жительства ИП) менялось в течение года. Если изменений не было, то в строках 030, 060 и 090 нужно проставить прочерки.
В строке 020 отражают сумму авансового платежа по налогу УСН, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года (до 25 апреля). Значение показателя рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал минус налоговый вычет — строка 130 раздела 2.1.1 минус строка 140 раздела 2.1.1.
В строке 040 отражают сумму авансового платежа, который нужно было уплатить по итогам полугодия (до 25 июля отчетного года). Значение показателя рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие минус налоговый вычет за этот период минус сумма аванса к уплате за I квартал — строка 131 раздела 2.1.1 минус строка 141 раздела 2.1.1 минус строка 020.
Если значение показателя отрицательное, то его нужно занести в строку 050 (без минуса). В строке 040 ставят прочерки.
В строке 070 отражают сумму авансового платежа за 9 месяцев (до 25 октября отчетного года). Расчет производится так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев минус налоговый вычет за этот период минус суммы авансов к уплате за I квартал и полугодие — строка 132 раздела 2.1.1 минус строка 142 раздела 2.1.1 минус строка 020 минус строка 040.
Если значение показателя отрицательное, то его нужно занести в строку 080 (без минуса). В строке 070 ставят прочерки.
В строке 100 отражают сумму налога по УСН, которую нужно доплатить.
В строке 110 отражают сумму налога по УСН к уменьшению.
Расчет производится так: сумма исчисленного налога за год минус налоговый вычет за год минус все авансовые платежи к уплате — строка 133 раздела 2.1.1 минус строка 143 раздела 2.1.1 минус сумма строк 020, 040 и 070.
Если полученный результат больше или равен нулю, то его записывают в строку 100. Если результат отрицательный — то он заносится в строку 110.
Налоги в 2022 году: что нужно сделать прямо сейчас
Обратите внимание, что данный раздел заполняется налогоплательщиками с объектом «доходы минус расходы». ИП на УСН «доходы» могут переходить к заполнению раздела 2.1.1.
В разделе 1.2 нужно указывать сумму налога по УСН (авансовых платежей), который подлежит уплате (или уменьшению) и сумму минимального налога. Этот раздел заполняется на основании сведений, указанных в разделе 2.2.
Раздел 1.2 состоит из пяти блоков. В первых трех отражаются сведения по авансовым платежам, которые подлежат уплате или уменьшению на протяжении года.
В четвертом блоке отражают показатели по сумме, которую нужно доплатить или уменьшить по итогам года.
В пятом блоке отражают сумму минимального налога по УСН.
В каждом из первых четырех блоков есть поле для указания кода по ОКТМО — по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения (для организаций).
Строку 010 нужно обязательно заполнять. Строки 030, 060 и 090 заполняются в случае, если место нахождения организации (место жительства ИП) менялось в течение года. Если изменений не было, то в строках 030, 060 и 090 нужно проставить прочерки.
В строке 020 отражают сумму авансового платежа по налогу УСН, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года (до 25 апреля отчетного года). Показатель необходимо взять из раздела 2.2 (строка 270).
В строке 040 отражают сумму авансового платежа, который нужно было уплатить по итогам полугодия (до 25 июля отчетного года). Показатель рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие минус сумма авансового платежа к уплате за I квартал — строка 271 раздела 2.2 минус строка 020.
Если значение показателя меньше нуля, то его нужно занести в строку 050 (без минуса). В строке 040 ставят прочерки.
В строке 070 отражают сумму авансового платежа по УСН за 9 месяцев (до 25 октября отчетного года). Расчет необходимо сделать так: строка 272 раздела 2.2 минус строка 020 минус строка 040.
Если значение показателя меньше нуля, то его нужно занести в строку 080 (без минуса). В строке 070 ставят прочерки.
Для заполнения предпоследнего блока раздела 1.2 следует воспользоваться формулой: сумма исчисленного налога за год минус авансовые платежи к уплате — строка 273 раздела 2.2 минус сумма строк 020, 040 и 070.
В строке 100 отражают полученный результат (если показатель больше или равен 0).
В строку 110 заносят отрицательный показатель.
Если минимальный налог больше, чем единый, то в последней строке 120 раздела 1.2 нужно отразить сумму минимального налога с учетом авансовых платежей.
В случае если сумма минимального налога (строка 280 раздела 2.2) больше, чем авансовые платежи за год, то следует указать разницу между ними в строке 110.
Если авансовых платежей больше — в строке120 ставится прочерк.
Изменения коснутся и налога на прибыль.
Областным Советам депутатов и Минскому городскому Совету депутатов предоставлено право увеличивать стандартную ставку налога на прибыль (18%) в пределах 2 процентных пунктов.
В 2022 году исчисление и уплата налога на прибыль будет производиться по ставке, увеличенной на основании решений местных Советов депутатов, принятых до 1 апреля 2022 года. Начиная с 2023 года исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов производится с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Пожалуй, самый обсуждаемый на предпринимательских форумах вопрос. Хотя, кажется, все понятно: с 2022 года упрощенную систему налогообложения точно не могут применять ИП, которые оказывают услуги. Исключения составляют: деятельность в сфере здравоохранения, сухопутного транспорта, туристическая и деятельность в области компьютерного программирования, оказание услуг по общественному питанию.
Но предприниматели запутались в том, что считать работой, а что услугой. Поэтому МНС опубликовало дополнительное письмо с разъяснениями. Итак, согласно ему для определения классификации работ или услуг следует использовать термины и понятия, установленные прежде всего налоговым, а не гражданским законодательством:
Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 НК).
Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 НК).
Нет, не надо. Это произойдет автоматически. Просто подавайте декларацию за первый квартал 2022 года уже по новой системе. Пытаться обмануть налоговую и продолжить применять УСН не стоит – все равно налоги пересчитают, а еще и штраф получите за уклонение, а возможно еще и будете привлечены к уголовной ответственности по ст.243 УК РБ.
На сколько вырастет налоговая нагрузка?
За время обсуждения планируемых (до Нового года) и уже вступивших в действие (после Нового года) изменений в Налоговый кодекс эта цифра уже намертво засела в умах ИП: ставка подоходного налога по ОПН (общему порядку налогообложения) составляет 16%. Как, в принципе, и раньше. А с 2023 года вырастет до 18%.
Разница в цифрах существенная – было 5, стала 16%. Но не стоит забывать, что в первом случае речь шла о выручке в целом без учета понесенных расходов, а во втором – о доходах (то есть, выручка минус фактически понесенные расходы ИП. Перечень таких расходов указан в ст.205 НК). То есть, говорить о росте налогов в 3 раза, по меньшей мере, некорректно.