Вычет страховых взносов из патента в 2022 году для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы ИП «за себя»: сколько платить в 2022 и как сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как уменьшить патент на страховые взносы в 2022 — 2023 годах

2. Изменения патента в 2022 году для ИП

3. Новое уведомление об уменьшении патента

3.1. Налоговая декларация

3.2. Совмещение ПСН с иными налоговыми режимами

4. Патентная система налогообложения в 2022 году

5. Уменьшения патента на страховые взносы ИП в 2022 году

6. Налогообложение ИП в 2022 году

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

Пример 1

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2022 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 34 445 – 8 766 = 16 789 руб.

Пример 2

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2022 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2022 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2022 — 2023 годах

Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:

Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.

По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.

А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.

ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2022 по 31.03.2022 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил такие суммы взносов:

5 000 рублей в январе – задолженность по своим фиксированным отчислениям за 2021 год;
10 000 рублей в феврале – взносы в ПФР за себя по итогам 2021 года, рассчитанные как 1% с дохода более 300 000 рублей;
15 000 в марте – часть взносов за 2022 год.

Несмотря на то что два первых платежа начислены за другой период, уменьшить сумму патента на них можно (правило 1). Вычет составит 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 рублей, что равно стоимости патента. Значит, платить за него не придётся.

ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2022 по 30.06.2022 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:

в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2021 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.

К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2022 и не платил за патент.

Обратите внимание, что в этом случае в уведомлении на уменьшение патента нужно указывать не 27 000, а 25 000 рублей, то есть сумму, на которую может быть уменьшена его стоимость.

Изменения патента в 2022 году для ИП

В этом примере показано:

как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

01.01.2022-31.03.2022 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
01.01.2022-30.06.2022 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:

по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2022 по 31.12.2022. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.

Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Подытожим, в данной статье мы постарались рассказать обо всех изменениях в ПСН с 2022 года, а также рассмотрели, как производится расчет ПСН для ИП по нынешней налоговой ставке 6%.

Некоторым предпринимателям на патенте все еще остается доступна нулевая ставка налогообложения, однако для этого они должны выполнять определенные условия.

В целом, каждому предпринимателю нужно самостоятельно оценить все плюсы и минусы использования ПСН в 2022 году, и решить подойдет ли ему данная система налогообложения.

Взносы на пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование для ИП — это обязательная статья расходов, большая часть из которой никак не зависит от того, сколько вы заработали или потеряли.

Взносы на социальное страхование остаются добровольными, поэтому большинство предпринимателей предпочитают их не платить и не регистрироваться в ФСС — на «больничные» ИП не ходят, а пособия по уходу за ребенком слишком мизерны.

Обязательная сумма к уплате рассчитана из условия, что ИП работает полный год. То есть, если вы зарегистрировались или сняли ИП с регистрации в середине года — считайте взносы пропорционально «отработанным» дням, включая дни регистрации/снятия.

Минимальные обязательные взносы для ИП за 2021 год составили:

✅ ОМС — 8 426 руб.

✅ ОПС — 32 448 руб.

Плюс по пенсионному добавьте 1% с превышения 300 тыс. руб. годового дохода — это то, что нужно уплатить до 01.07.2022.

В 2022 году минимальные страховые взносы выросли:

✅ ОМС — 8 766 руб.

✅ ОПС — 34 445 руб.

Взнос по ОПС стандартно включает дополнительный 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. доходов в год. Максимальная годовая сумма взноса по ОПС ограничена — 275 560 руб.

Суммарно, независимо от финансовых результатов вашей деятельности и при условии, что ваше ИП работало полный год, придется перечислить в бюджет 43 211 руб. (8 766 + 34 445).

Для самозанятых взносы на ОПС и ОМС — дело добровольное. Поэтому ИП-плательщики НПД могут ничего не перечислять на страхование. Но тут есть свой подвох — самозанятые не имеют права уменьшать налог на сумму перечисленных страховых взносов.

Страховые взносы можно перечислять одним или двумя годовыми платежами — крайний срок уплаты фиксированной части до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% по ОПС нужно заплатить не позже 1 июля года, следующего за отчетным.

Но лучше не тянуть и уплачивать взносы частями, вместе с уплатой налога — просто разбейте сумму на примерные 4 части.

Общее правило такое: налог можно уменьшить на взносы, уплаченные в период, за который вы хотите перечислить налог.

То есть, если вы хотите уменьшить налог за первый квартал, то взносы нужно заплатить в этом же первом квартале.

Вывод такой: взносы, уплаченные одним махом в конце года, уменьшают только последнюю часть налога. Это, конечно, не проблема, но часто последний налоговый платеж слишком маленький и взносы его перекрывают, а вы теряете свою выгоду — зачем?

Чтобы начать применять ПСН, подайте заявление:

Либо одновременно с регистрацией ИП в налоговой или МФЦ.
Либо за 10 рабочих дней до начала применения. При этом учтите, что патент выдается на календарные месяцы, и желательно, чтобы дата начала патента совпадала с началом месяца (но не обязательно).

Заявление подается по месту прописки индивидуального предпринимателя. А если ИП собирается работать в городах: Москва, Санкт-Петербург, Севастопол, то заявление разрешается подать в любую налоговую в этих городах.

После получения заявления налоговая либо разрешит применять ПСН, либо откажет. На это налоговикам дается срок в 5 рабочих дней. Причины для отказа:

в заявлении указан неправильный вид деятельности;
неверно указан срок действия;
не заполнены обязательные поля заявления;
не уплачен или не до конца уплачен налог по предыдущим патентам;
попытка вновь купить патент в том году, когда произошел «слет».

Если налоговая отказала в выдаче, то разрешено подать заявление снова, перед этим устранив нарушения, из-за которых отказали. Не забывайте о сроке в 10 рабочих дней до начала применения патента.

В 2022 году предприниматели на ПСН имеют право уменьшить патент на страховые взносы – получить налоговый вычет.

Это значит, что из стоимости патента можно вычесть сумму, которую вы заплатите как страховые взносы. Сюда входят страховые взносы для самого предпринимателя, его сотрудников, оплата первых трех дней больничного и взносы на ДМС.

Как посчитать размер вычета:

если у вас нет сотрудников, то вычтут весь размер взносов, стоимость патента не имеет значения;
если сотрудники есть и вычет получился больше, чем 50% стоимости патента – вычтут только половину стоимости;
если у вас несколько патентов, то каждый из них можно уменьшить пока не будет использована вся сумма, доступная к вычету.

Для того, чтобы зачесть страховые взносы надо подать в налоговую Уведомление о вычете. Лучше подавать его не менее чем за 20 рабочих дней до окончательной оплаты патента. 20 рабочих дней – это срок, который есть у налоговой для отказа в вычете.

Утрата права на применение ПСН означает, что все доходы облагаются по базовой системе налогообложения с месяца, в котором произошла утрата. Такое происходит, когда:

Доход стал больше 60 млн. р. Считается весь доход за год по всем системам налогообложения.
Численность сотрудников стала больше 15 человек. Учитываются и штатные сотрудники по трудовым договорам, и подрядчики по договорам ГПХ.

Если такое произошло, ИП подает в налоговую информацию о том, что утерял право применять патент. Срок на подачу заявления об утрате права — 10 рабочих дней.

Базовая система налогообложения – это ОСНО или УСН, если заявление о переходе на УСН подавалось при регистрации ИП или до начала календарного года.

Если попали на «утрату права», то вновь купить патент для ИП по тому же виду деятельности вправе только со следующего года.

Новое уведомление об уменьшении патента

Патент до 6 месяцев считается краткосрочным и оплачивается до конца срока действия. Если в апреле купить патент с мая по октябрь, то оплатить налог надо до 31 октября включительно.

Патент сроком более 6 месяцев — долгосрочный. 1/3 нужно оплатить в первые 90 дней действия, а остальное — до его окончания.

Налоговая декларация

Когда предприниматель осуществляет только тот вид деятельности, на который оформлен патент, то декларацию сдавать не надо.

Если патент + УСН и прошло хоть одно движение, то сдается декларация по упрощенке.

Случается, что при регистрации ИП, предприниматель не подал заявление на упрощенку. Значит его базовая система налогообложения — ОСНО. Доход по ОСНО придется обложить 13% НДФЛ и 18% НДС.

Если ИП купил патент, но забыл перейти на УСН, можно это сделать со следующего года.

В 2022 году применять ПСН вправе ИП, осуществляющие деятельность из ст. 346.43 НК. Кроме того, региональные власти вправе дополнять или сокращать список этих видов деятельности.

Применять ПСН можно, если соблюдаются следующие условия:

доходы с начала года — не больше 60 млн. руб.;
средняя численность персонала — не больше 15 чел.;
деятельность не связана с продажей маркированных товаров (лекарства, обувь, меховые изделия) и подакцизных товаров из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК;
площадь торгового зала или зала обслуживания — не больше 150 кв.м.;
деятельность не связана с производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
деятельность не связана с оптовой торговлей, совершением сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказанием кредитных или иных финансовых услуг.

Региональные власти вправе ввести дополнительные ограничения по площади, количеству транспортных средства, числу работников и иным физическим показателям. В связи с этим при переходе на ПСН требуется внимательно изучить законодательство субъекта РФ.

Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).

Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.

На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.

Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.

Оформить патент разрешено на любой период в пределах одного календарного года. То есть срок патента не может превышать 12 месяцев, но вполне может быть и меньше. Чтобы перейти на ПСН, нужно за 10 рабочих дней до его применения подать в ИФНС соответствующее заявление.

Выбор налоговой инспекции для подачи заявления зависит от региона ведения деятельности, а также от того, где ИП стоит на учете по месту жительства и в качестве налогоплательщика по ПСН.

Совмещение ПСН с иными налоговыми режимами

ПСН — спецрежим, применяемый для отдельного вида деятельности ИП. Патентную систему совмещают с ОСНО, УСН или ЕСХН.

В таком случае требуется грамотно определить допустимые лимиты по доходам и численности, а также утвердить учетную политику по вопросу раздельного учета по совмещаемым режимам.

На основании налогового законодательства установлено, что ИП должен разделять между видами деятельности доходы, основные средства, расходы, в т.ч. в части страхвзносов за работников.

С 2021 года ИП вправе уменьшить платеж по ПСН на:

страхвзносы ИП за себя (как в фиксированной сумме, так и в размере 1% в ПФР);
страхвзносы ИП за работников;
оплату больничных за первые 3 дня;
платежи по добровольному личному страхованию работников.

ИП, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить стоимость патента на весь размер страхвзносов за себя. Если у ИП есть наемные работники, он вправе уменьшить стоимость патента только на 50%, то есть половину стоимости патента все равно придется перечислить в бюджет.

Для применения вычета ИП подает в ИФНС соответствующее уведомление об уменьшении суммы налога (Приказ ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/218@).

Если ПНС совмещается в ОСНО или УСН, то страхвзносы распределяются между двумя налоговыми системами.

Патентная система налогообложения в 2022 году

ИП не обязаны вести бухучет, а налоговый учет должны вести непременно. На ПСН нет никакой налоговой отчетности, однако предприниматели все равно должны следить за доходами — через Книгу учета доходов (ст. 346.53 НК). Когда ИФНС проверяет ИП, она вправе запросить эту книгу и может выписать штраф при ее отсутствии.

Форма и правила заполнения книги регламентированы приложениями 3 и 4 к Приказу Минфина от 22.10.2012 г. № 135н. В одной книге учета доходов разрешается записывать доходы одновременно по нескольким патентам, но также можно вести отдельную книгу на каждый патент.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это экспериментальный спецрежим. АУСН действует с 01.07.2022 по 31.12.2027 только в четырех регионах (ч. 2 ст. 1 17-ФЗ от 25.02.2022):

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Татарстан.

АУСН заменяет предпринимателю уплату НДФЛ со своих доходов, НДС, налог на имущество физлица, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — имущество по кадастровой стоимости из специального перечня (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Все остальные налоги платят как на общем режиме (ч. 5, 6 ст. 2 17-ФЗ).

Предприниматель на АУСН может выбрать один из объектов налогообложения:

доходы со ставкой 8%;
доходы, уменьшенные на расходы, со ставкой 20%.

Минимальный налог — 3% базы в виде налогооблагаемых доходов. ИП указывает выбранный объект налогообложения в уведомлении о переходе на АУСН. Менять его в течение года нельзя: изменение объекта допускается только с начала следующего года. Уведомление о замене объекта надо подать до 31 декабря текущего года.

ИП на ОСНО платят НДС. Для них тоже приняли ряд изменений:

С 1 января 2022 года льготу по медизделиям продолжают применять по удостоверениям из РФ (382-ФЗ от 29.11.2021). То есть, те ИП которые получили российское регистрационное удостоверение для медизделия, в 2022 году освобождаются от уплаты НДС по этому изделию.
С 1 января 2022 года льготу по НДС получили и те, кто работают в общепите (305-ФЗ от 02.07.2021). С 2022 года услуги общественного питания в кафе, ресторанах, закусочных освобождаются от налогообложения НДС при определенных условиях. Льготы не распространяется на ИП, которые занимаются заготовками, розничной торговлей и реализацией продукции в отделы кулинарии розничных продавцов.
С 26 марта 2022 года упростили ускоренное возмещение НДС (67-ФЗ от 26.03.2022). Послабление будет действовать в 2022 и 2023 годах. Но воспользоваться им смогут только те налогоплательщики, которые не реорганизуются, не ликвидируются и не банкротятся на момент подачи заявления. Налог возмещают без банковской гарантии, но возмещение не должно превышать сумму налогов и взносов ИП за прошлый календарный год.
С 1 июля 2022 года применяется нулевой НДС для гостиничных услуг (67-ФЗ от 26.03.2022). Ставка в 0% доступна для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других местах размещения. Чтобы подтвердить НДС в 0%, ИП представляет в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ о вводе в эксплуатацию объекта туристской индустрии. Кроме того, НДС обнулили и для сдаче в аренду туристических объектов из специального реестра, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022. Для подтверждения нулевой ставки надо представить в ИФНС документ о вводе в эксплуатацию и договор об аренде или пользовании объектом.

НДС возмещают в том числе в заявительном порядке. Бланк заявления для возмещения налога на добавленную стоимость утвержден письмом ФНС № ЕА-4-15/3971@ от 01.04.2022.

С 2022 года увеличился размер страховых взносов ИП за себя. Предпринимателям придется заплатить:

34 445 рублей — на ОПС;
8 766 рублей — на ОМС;
1% от годового дохода, если он превысил 300 000 рублей.

Фиксированную сумму нужно заплатить до 31.12.2022, а дополнительный взнос — до 01.07.2023.

С 1 января 2022 года увеличилась предельная база по страховым взносам за работников:

1 565 000 рублей — по ОПС;
1 032 000 рублей — по ВНиМ.

Для ИП из реестра малого предпринимательства продолжают действовать пониженные ставки страховых взносов для сотрудников, если зарплата превышает МРОТ. Со всех выплат работникам свыше МРОТ страховые взносы платите по таким ставкам:

10% — на ОПС;
5% — на ОМС;
0% — на ВНиМ.

Специальные тарифы страховых взносов действуют для ИП, которые работают в сфере общественного питания. Ставки и порядок такие же: льготные тарифы общепит применяет к выплатам свыше МРОТ (305-ФЗ от 02.07.2021). Если ваш ОКВЭД из группы 56, годовой доход не превышает 2 млрд рублей, численность сотрудников варьируется от 250 до 1500 человек, а удельный вес доходов от услуг общепита в общем доходе — 70%, платите пониженные страховые взносы.

Предприниматель, который превысил лимит по ПНС, теряет право на использование патента с начала налогового периода. Период может составлять от 1 до 12 месяцев — в зависимости от срока действия патента.

Часто ИП приобретает несколько патентов на год. Если лимит превышен по одному из них, то ИП переходит по этому виду деятельности на упрощёнку с начала налогового периода.

Посмотрим на примере. ИП Сергеев купил два патента: с 1 января по 30 июля, и с 1 августа по 31 декабря. В сентябре Сергеев превысил лимит по доходам. Он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода — с 1 августа. Соответственно, августовские доходы и расходы по патенту нужно включить в налоговую базу по УСН.

Важно. Нередко предприниматель заранее знает, что превысит лимит по доходу на патенте. Например, по итогам третьего квартала выручка будет больше 60 млн. В таких случаях эксперты по налогообложению советует брать патент не на год, а на 9 месяцев. А за последний квартал считать налог в рамках упрощёнки.

Налог на упрощёнке «доходы» и стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, а именно на:

Фиксированные взносы ИП. Их можно поделить пропорционально доходам, либо учесть все взносы только в патенте или только в УСН.
1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Взносы за работников. Взносы за сотрудников, которые заняты в работе на патенте, учитывают в уменьшении патента. Аналогично с упрощёнкой. Не забываем, что ИП с сотрудниками вправе снизить налог на 50%. ИП без работников может уменьшать налог на взносы хоть до нуля.
Первые три дня больничных сотрудника, которые вы оплачиваете из средств бизнеса.

Главное правило уменьшения налога: учитывать взносы либо в одном из налоговых режимов, либо пропорционально полученным доходам.

Разберём пример пропорционального распределения взносов. ИП Сергеев использует патент и упрощёнку. В феврале он выплатил персоналу зарплату за январь в размере 120 тыс. руб. Из них 40 тыс. относится к патенту, а 80 тыс. — и к патенту и к УСН. Общие страховые взносы составили 24 160 руб. Доход на упрощёнке в феврале составил 220 тысяч, на ПСН 150 тысяч.

Общий доход за февраль: 220 + 150 = 370 тысяч.

Доля доходов на ПСН: 150 / 370 = 40,5%

Доля доходов на УСН: 220 / 370 = 59,5%

К расходам по патенту относятся взносы: 24 160 * 40,5% + 12 080 = 21 864,8 руб.

К расходам по УСН относятся взносы: 24 160 * 59,5% = 14 375,2 руб.

ИП Сергеев может уменьшить налог по УСН на 14 375,2 рублей, а стоимость патента на 21 864,8 рублей (не забыв про ограничение в 50%).

Упрощённая система налогообложения относится ко всему ИП, а патент — только к конкретным видам деятельности. За счёт их совмещения предприниматель может сэкономить на налогах и торговать даже маркированными товарами. А ещё УСН — гарантия того, что бизнес не окажется на общей системе налогообложения с её огромной налоговой нагрузкой.
При совмещении налоговых режимов нужно соблюдать лимиты: до 60 млн. по доходу, до 145 человек по сотрудникам, до 150 млн. по стоимости основных средств. Вопрос о предельной численности сотрудников остаётся спорным — лучше уточнить его в своей налоговой инспекции.
Связка УСН + ПСН обязывает предпринимателя вести раздельный учёт поступлений и расходов. Поэтому заведите КУДиР для упрощёнки и КУД для патента.
Расходы, которые относятся к двум режимам одновременно, распределяйте пропорционально полученным доходам. Методику распределения можно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

При совмещении упрощёнки и патента ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. Их можно учесть в каком-то одном из режимов, либо распределить пропорционально полученным доходам.

В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

Также по некоторым видам деятельности запретили применять патент. В их числе:

деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
оптовая торговля;
деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.

По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками. Это правило действует на федеральном уровне.

Также к некоторым видам деятельности была добавлена формулировка «по индивидуальному заказу населения». Это значит, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если он работает с физическими лицами. К таким видам деятельности относятся:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
изготовление и ремонт мебели.

Но эта норма носит рекомендательный характер. Регионы могут сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет.

Но основное новшество — это право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Уменьшения патента на страховые взносы ИП в 2022 году

Для того чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, необходимо подать в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент можно приобрести с учётом этого — из его стоимости сразу вычтут сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

по договорам простого товарищества или доверительного управления;
производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
стационарная розничная торговля, услуги общепита с площадью зала более 150 кв. м, а также оптовая торговля;
перевозка грузов и пассажиров, если в собственности предпринимателя более 20 единиц автотранспорта;
сделки с ценными бумагами и их производными.

Например, в г. Москве действует Закон от 31.10.2012 г. №53 «О патентной системе налогообложения», в котором разрешено применять патент в отношении 81 вида деятельности.

С 1 января 2022 г. внесены изменения, как в части видов разрешенной деятельности, так и в части стоимости патента (Закон г. Москвы от 24.11.2021 г. №32). Вместе с ростом цен выросла и стоимость патента.

Право на вычет некоторых расходов из стоимости патента закреплено в п.1.2 ст.346.51 НК РФ. К таким платежам относятся страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и платежи по договорам добровольного страхования работников, заключенным с лицензированными организациями.

Порядок уменьшения стоимости патента таков:

О применении вычета нужно заявить. Для этого следует подать в ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик на ПСН, уведомление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Сначала уплата взносов, потом уведомление. На момент, когда ИФНС будет рассматривать заявление о снижении стоимости патента, взносы и расходы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены. Нарушение этого правила грозит тем, что в вычете откажут.
Если получен отказ, можно подать уведомление снова, причем неоднократно, так как никаких запретов и ограничений на этот счет нет. ИФНС может полностью отказать в уменьшении стоимости патента только по причине того, что взносы фактически уплачены не были.
Если заявлен вычет больше перечисленных взносов, то будет частичный отказ. Стоимость патента будет снижена только в размере фактически уплаченных сумм (пункт 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

В том же пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ указаны положения, из которых следуют правила уменьшения налога при ПСН:

Учитываются взносы за работников и самого ИП. К вычету принимаются отчисления, произведенные в соответствии с правилами п.1 ст.430 НК РФ. Предприниматель без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов. ИП с работниками суммирует взносы за сотрудников и за себя и принимает их к вычету в размере не более 50% от налога (пункт 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Применение этого правила показано ниже в Примере 1.
Вычесть можно взносы за другие годы, уплаченные в текущем. В законе не уточняется, что принимаемый к вычету платёж должен относиться к определенному периоду. Главное, что он фактически произведен в текущем году. Значит, можно учитывать переменную часть взносов за прошлый год, а также погашенные задолженности (пункт 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Подробнее это показано в Примере 1.
Вычесть можно взносы за работников только на ПСН. Выплаты в пользу сотрудников уменьшают стоимость патента в случае, если эти физлица заняты в «патентной» деятельности. Если ИП совмещает режимы, и все сотрудники у него, например, на УСН, то за счет уплаченных за них взносов снизить стоимость патента он не может. А вот за счет взносов за себя — может. Причем на 100%, ведь на ПСН у него работников нет (письмо ФНС от 07.02. 2022 № СД-4-3/1383@). Как это работает, разобрано в Примере 2.
Если в какой-то период года были работники на ПСН, то все действующие в это время патенты можно уменьшить только наполовину. За периоды, когда работников не было, можно уменьшать стоимость патентов без учета этого ограничения, то есть вплоть до нуля. Но если даже работник нанят в последние дни срока действия патента, то включается ограничение в 50% (пункт 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Это показано в Примерах 1 и 2.
Можно снизить налог после его уплаты и даже после истечения срока действия патента. Некоторые предприниматели полагают, что если патент был по незнанию оплачен без уменьшения стоимости, то что-либо сделать уже нельзя. В действительности же запрета на снижение налога задним числом нет. Более того, в законе говорится о возможности уменьшения стоимости патентов текущего года без привязки к сроку их действия. Это дает возможность снизить стоимость патентов, срок действия которых уже истек. Такое право ИП подтверждено ФНС в пункте 6 письма от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Рекомендуем посмотреть Пример 3.
Можно разбивать вычет между патентами, действующими одновременно и/или в разные периоды года. Если патентов несколько, а взносов перечислено больше стоимости одного из них, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог по другому патенту или нескольким (Пример 3). При этом распределить сумму вычета допустимо между любыми патентами текущего года — так, как это выгодно предпринимателю (пункт 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

Можно уменьшать стоимость патента частями (письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@). Патенты, действующие от полугода, оплачиваются двумя суммами. Так вот, ИП может сначала подать уведомление на снижение первой части стоимости патента, а затем еще одно — на снижение остальной части (см. Пример 3).

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы — 300 тыс. руб.) * 1%;
взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.

Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:

Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).

15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.

До 2020 г. стоимость патента не зависела от уплаченных предпринимателем страхвзносов. В 2021 г. вступила в силу новая редакция ст. 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:

страхвзносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, в т.ч. фиксированные платежи ИП и взносы за наемных работников, включая платежи в ФСС от несчастных случаев («травматизм»);
расходы по больничным листам, оплаченные ИП за счет собственных средств (за исключением сумм, начисленным по несчастным случаям на производстве и по профзаболеваниям);
платежи за работников по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), при условии, что суммы выплат не превышают федеральный размер пособия по нетрудоспособности.

Уменьшение налога ПСН на страховые взносы возможно только в отношении взносов за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, и производится оно по определенным правилам.

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы лишь при соблюдении определенных условий.

Требования для зачета таковы:

взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.

Чтобы уплаченные страхвзносы были учтены при начислении налога, ИП направляет в ИФНС, где был получен патент, специальное уведомление. Форму уведомления об уменьшении взносов в PDF-формате вы найдете здесь.

Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.

ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2022 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30000 руб. Срок уплаты – до 31.03.2022 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта:

в ФФОМС ИП заплатил 2191,50 руб. (8766руб. /12 мес. х 3 мес.),
в ПФР — 8611,25 руб. (34445 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

В итоге за патент Селиванов заплатит:

30000 – (2191,50 + 8611,25) = 19197,25 руб.

Налогообложение ИП в 2022 году

У ИП Перевалова работают 5 сотрудников, из которых 2 человека – в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека – по УСН. За каждого из них Перевалов перечисляет по 5000 руб. взносов ежемесячно. Стоимость патента на месяц – 30000 руб. В уменьшение налога по ПСН Перевалов заявил лишь 10000 руб., уплаченных в период действия патента (за двоих человек по 5000 руб.), поэтому на ПСН он заплатит налога: 30000 — 10000 = 20000 руб.

Пока нет официальных разъяснений, как правильно распределять в такой ситуации фиксированные взносы ИП и суммы, за сотрудников, работающих одновременно в разных сферах. Учитывая, что сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), можно рекомендовать эти взносы распределять по доле выручки, полученной по каждому виду деятельности.

Для расчета суммы вычета необходимо учитывать, есть ли у вас наемные сотрудники.

Если есть, то возможно вычесть до 50% от стоимости патента. Например, у вас есть бизнес с наемными работниками — и стоимость патента 15 000 рублей. Тогда максимальный возможный вычет по уплате за счет страховых взносов — 7500 рублей.
Если нет, то можно за счет уплаченных страховых взносов вы можете вычесть даже до 100% стоимости патента.

Например, за бизнес, где вы работаете один, вы платите 10 000 рублей. Тогда сумма вычета может достигать 10 000 рублей, т.е. 100% стоимости патента.

Также при оформлении вычета необходимо учитывать огромное количество нюансов.

Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%.

Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

Бланк уведомления содержит три страницы — заполнить нужно каждую. Подробное заполнение каждого листа смотрите в таблице ниже:

Поле уведомления	Инструкция по заполнению
Титульный лист
ИНН	Номер ИНН индивидуального предпринимателя – проставляется вверху на каждом листе заявления.
Стр.	Листы получают сквозную нумерацию, начиная с 001.
Налоговый орган	Четырехзначный код отделения ФНС, куда подается уведомление – по месту постановки на учет в качестве плательщика патента.
ФИО	Полностью, допускается отсутствие отчества, если его нет в паспорте.
Листы	Количество страниц заполненного уведомления и прилагаемых документов.
Достоверность	Традиционно заполняется раздел о лице, подающем заявление: 1 – сам ИП – указывается телефон и подпись предпринимателя и дата подписания; 2 – представитель ИП – указывается ФИО доверенного лица, его телефон, подпись представителя, дата подписания, реквизиты доверенности.
Лист А – информация о патентах, для которых просится уменьшение. На одном листе можно указать сведения о семи, для каждого заполняются три строки – 010-030.
010	Номер патента.
020	Дата его выдачи.
030	Полная стоимость до уменьшения на сумму взносов.
Лист Б – суммы взносов и пособий, на которые необходимо произвести уменьшение
001	Признак налогоплательщика. Доступно два варианта: 1 – ставят ИП с работниками (которые должны быть заняты в патентной деятельности); 2 – ставят ИП без работников.
110	Общая стоимость всех патентов, указанных в листе А – сумма строк 030. Именно этот налог подлежит уменьшению на величину, указанную в строке 120.
120	Общая сумма страховых взносов и пособий, которые уменьшат сумма налога на ПСН из строки 110. Важно: Для ИП без работников показатель 120 не должен быть больше показателя 110. Для ИП с работниками – показатель 120 не должен превышать половины показателя 110. При несоблюдении этих правил заполнения ФНС откажет в уменьшении.

Как быть, если патент оплачен полностью, а вычет не был заявлен? Ничего страшного, ведь ИП вправе подать уведомление о снижении стоимости патента и после его оплаты. Переплаченную сумму можно:

вернуть на расчетный счет, подав в ФНС заявление на возврат;
зачесть в счет покупки будущих патентов.

Причем можно уменьшить стоимость патента, срок действия которого уже истек. Например, ИП без работников купил патент на январь-март за 20 000 рублей, а взносы в сумме 25 000 рублей оплатил в апреле. После этого он может подать уведомление о снижении стоимости патента на сумму 20 000 рублей. А когда переплата будет зафиксирована, ему надо написать заявление на возврат.

Переплату по взносам можно зачесть в счет стоимости другого патента, относящегося к текущему году. Например, ИП с работниками купил патент на период с 1 апреля по 30 июня, который первоначально стоил 30 000 рублей. К этому времени он уплатил с начала года взносов в сумме 40 000 рублей. Поскольку есть работники, то цену патента можно снизить на 50%, поэтому ИП уплатил за него только 15 000 рублей. Переплата по взносам составила 40 000 – 15 000 = 25 000 рублей.

На период с 1 июля по 30 сентября предприниматель приобрел еще один патент стоимостью 30 000 рублей. Он заплатил за него только 15 000 рублей, то есть половину, а остальное вычел. При этом в запасе у него осталось еще 25 000 – 15 000 = 10 000 рублей.

Так что переплаченные деньги не пропадут. Главное — не заявлять об уменьшении стоимости патента до перечисления страховых взносов и прочих платежей, которые входят в вычет.

В этом примере показано:

как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

01.01.2021-31.03.2021 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
01.01.2021-30.06.2021 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2021 по 31.12.2021. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов – новое правило, введённое в 2021 году. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.

7 июня 2021

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) страховых платежей (взносов) и пособий направляет ответы на типовые вопросы.

1. По вопросу определения налогового органа, в который индивидуальный предприниматель (далее — ИП) вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий (далее — уведомление об уменьшении суммы налога) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

При этом в случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов Российской Федерации, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Если ИП на момент подачи указанного уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе осуществить его подачу в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве.

2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.

Согласно абзацу 5 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Согласно абзацу 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

Например:

ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период — 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021 он нанял работника. Уведомление об уменьшении суммы налога подано в налоговый орган 05.03.2021, в котором:

— сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, составляет 4 тыс. рублей;

— сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года за себя, составляет 5 тыс. рублей.

С учетом установленного статьей 346.51 Кодекса ограничения на уменьшение суммы налога не более чем на 50 процентов сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей Ч 50%). Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

ФНС ответила на типовые вопросы о порядке уменьшения налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия:

— об определении налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление;

— об уменьшении налога на сумму страховых взносов за работников и за себя;

— о применении ограничения по уменьшению налога по всем патентам, если работники используются в деятельности только по одному патенту;

— об уменьшении налога на сумму погашенной задолженности за предыдущий год, а также на сумму взносов с доходов более 300 тыс. руб.;

— об основаниях для отказа в уменьшении;

— об уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Дискуссия вокруг обязательных страховых взносов для бизнеса началась буквально с января 2020 года. Минфин объявил о возможном снижении ставки консолидированных взносов для работодателей, а уполномоченный при президенте России по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил премьер-министру Михаилу Мишустину внести поправки в Налоговый кодекс РФ о разрешении ИП, применяющим патентую систему налогообложения, уменьшать стоимость патента на сумму фиксированных страховых взносов.

Эксперты, в свою очередь, опасаются, что снижение страховых взносов для работодателей приведет к введению их для граждан. Сначала для самозанятых, а потом и для работающих по трудовым договорам.

Министр финансов РФ Антон Силуанов недавно заявил:

Сегодня нагрузка на труд в России запредельная: 30% — страховые взносы, плюс 13% — налог на доходы физлиц. Для работодателя это тяжело, поэтому возникают всякие схемы уклонения. Мы думаем, как снизить налог на труд, но не знаем, где найти источник компенсации.

Это заявление вызвало горячие обсуждения, в ходе которых эксперты сделали вывод, что Минфин знает, где найти источники выпадающих в этом случае доходов внебюджетных фондов. Ведь если даже пенсионный возраст повысили, чтобы было за счет чего выплачивать пенсии гражданам, то как можно снижать ставку страховых взносов?

Эксперты уверены, что выпадающие доходы чиновники собираются компенсировать, повысив нагрузку на работников. Ведь такая практика широко распространена в других странах. Для примера, налоги и социальные взносы с зарплаты граждан составляют:

в Австрии — 42%;
во Франции — 42%;
в Швеции — 57%.

А налоговая нагрузка на граждан в России — всего 13% НДФЛ. Поэтому чиновники видят здесь перераспределение нагрузки между бизнесом и гражданами. И если для бизнеса нагрузку на труд снизят на 5%, то ровно эту же разницу начнут платить работники из своего кармана. Ведь бюджет Пенсионного фонда всегда в дефиците. А первые, кому, по мнению экспертов, следует приготовиться платить страховые взносы, это самозанятые граждане. Сейчас у них взносы на ОМС входят в скромный налог на профессиональный доход, а взносы на ОПС они не платят совсем. Скорее всего, уже в ближайшей перспективе правительство исправит этот момент.

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), для уменьшения стоимости патента на суммы страховых взносов и пособий.

Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:

взнос на ОПС – 22%;
взнос на ОМС – 5,1%;
взнос на ОСС – 2,9%,
взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.

Пример: ИП оформил сотрудника с заработной платой 25 000 ₽ в месяц. Предпринимателю нужно заплатить за него: пенсионное страхование — 5 500 ₽, социальное страхование — 725 ₽, медицинское страхование — 1 275 ₽, от несчастных случаев — 50 ₽. Всего за месяц — 7 550 ₽.

Если сомневаетесь или не хотите делать всё сами, получите бесплатную консультацию бухгалтера — он рассчитает ваши взносы и подскажет, как сократить налог. Для этого установите приложение ДокиОки и напишите вопрос в чат.

Приложение «ДокиОки» поможет отправить декларации с применением ЭЦП, подготовит квитанции, кадровые документы и больничные листы, рассчитает налоги, зарплаты и отпускные, а также напомнит обо всех важных событиях налогового календаря, чтобы вы не получили штраф.

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.

Страховые взносы ИП «за себя»: сколько платить в 2022 и как сэкономить