Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «25 июля отчитываемся по НДС за 2 квартал 2022: на что обратить внимание». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приложение 1 к разделу 3 заполняют в том случае, если компания восстанавливает принятый к вычету НДС по тем объектам основных средств, которые она перестала использовать в облагаемой НДС деятельности.
Приложение 1 составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года, т. е. за 4 квартал) по всем объектам основных средств, по которым начисление амортизации производится, начиная с 1 января 2006 г., а в отношении морских судов, судов внутреннего и смешанного плавания, воздушных судов и двигателей к ним, – начиная с 1 января 2015 г. При этом по каждому объекту составляется отдельное приложение
По объектам основных средств, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного лица прошло не менее 15 лет, приложение 1 не составляется.
Заполнять приложение необходимо в течение 10 лет, начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту основных средств по данным налогового учета, а также по работам по модернизации (реконструкции).
Декларация по НДС за 2 квартал 2022 в 1С
Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные компании, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения (представительства).
При этом приложение заполняется тем отделением иностранной организации, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ.
Иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе она обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.
Раздел 8 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период. Исключение составляют налоговые агенты, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного, бесхозного и прочего аналогичного имущества, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
Декларация по НДС за 2 квартал 2022 года
Отчетность представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать её можно в электронной форме или на бумаге. Обязанность представления в электронном виде посредством ТКС возложена на следующие категории налогоплательщиков:
- со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек;
- только созданным или реорганизованным компаниям со штатом более 100 сотрудников.
Сдать отчетность в бумажном виде могут налоговые агенты.
Сроки сдачи отчетности по НДС подразумевают представление не далее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчетному счету. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
С 1 квартала 2022 года используется новая форма налоговой декларации по НДС. Соответственно, налогоплательщики обязаны использовать новый электронный формат и новый установленный порядок заполнения декларации. Изменения вызваны освобождением от НДС ряда операций, появлением права на использование заявительного характера порядка возмещения НДС у ряда организаций и возникновения обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, в случаях, когда место реализации является территория РФ.
В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.
По строке 210 указывается налог к возмещению по третьему разделу.
Отчитываться по НДС за 4 квартал 2021 года нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции изменений, внесенных приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Напомним, что изменения касаются добавления в декларацию по НДС сведений о прослеживаемости товаров. И начинать сдавать отчет «с прослеживаемостью» надо было с 3 квартала 2021 года.
За исключением изменений в части прослеживаемости, общий порядок заполнения и сдачи декларации по НДС в 2021 году не менялся.
Далее будем говорить только о нюансах заполнения декларации НДС, которые связаны с 4 кварталом 2021 и завершением отчетного года.
Первая обязанность будущего упрощенца — восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам, услугам, в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, которые он будет использовать после перехода на упрощёнку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстанавливать нужно суммы НДС:
- по товарам, работам, услугам — в размере ранее принятом к вычету;
- по ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (см. письмо Минфина России от 20.07.2021 № 03-07-11/57861).
При восстановлении НДС по внеоборотным активам в случае перехода на упрощенку правило 10 лет (ст. 171.1 НК РФ) не работает!
Напомним, что суммы восстановленного НДС относят в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Если НДС по чему-либо, приобретенному до перехода на упрощенку, к вычету не ставили, то восстанавливать ничего не нужно.
В соответствии с НК РФ момент возникновения обязанности восстановить НДС связан с началом использования объекта для операций, не облагаемых НДС. Поэтому восстановить НДС будущему упрощенцу нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. То есть в 4 квартале, поскольку налоговый период для НДС — квартал.
И в налоговых регистрах, и в декларации по НДС восстановленный налог также нужно отразить в 4 квартале предыдущего года:
- в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры на суммы НДС, подлежащие восстановлению, на основании которых НДС ранее был принят к вычету. Так можно сделать, если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, не истек срок хранения этих счетов-фактур;
- в книге продаж также допустимо зарегистрировать бухгалтерскую справку с суммой НДС к восстановлению — в случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением срока их хранения (см. письма Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87539, от 06.09.2018 № 03-07-09/63731);
- в декларации по НДС восстановленный налог надо зафиксировать в строке 080 Раздела 3 без расшифровок. Далее смотрите фрагмент заполнения Раздела 3 декларации НДС за 4 квартал 2021 года с НДС к восстановлению при переходе на УСН.
Если был получен аванс, с которого исчислили и заплатили НДС в 2021 году, а товары (работы, услуги) по нему будут отгружены (предоставлены) уже в периоде применения УСН, следует вернуть покупателям НДС с таких авансов.
Такой налог можно принять к вычету в 4 квартале 2021 года при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Указанную последовательность: возврат покупателю налога — вычет возвращенного НДС нарушать нельзя! Если сначала поставить НДС к вычету, а только потом вернуть его покупателю, подобный вычет будет считаться неправомерным.
Суммарно возвращенный покупателям НДС при переходе на УСН отражают в строке 080 Раздела 3 (вместе с восстановленным входным НДС по покупкам, которые «переходят» на УСН).
А вот строка 090 Раздела 3 предназначена для отдельной расшифровки сумм НДС, которые поставлены в вычет будущим упрощенцем после фактического возврата этого НДС покупателю. Обратите внимание, что вычеты по авансам, которые будут возвращены в текущем году до перехода на УСН, тоже могут попасть в строку 090 Раздела 3.
Фрагмент Раздела 3 с заполненной строкой по возвращенным покупателям авансам можно тоже увидеть на Рисунке выше.
При возврате НДС покупателю нужно также сделать соответствующую запись в книге покупок за 4 квартал года, в котором еще применяли ОСН.
Если до перехода на УСН налогоплательщик уплачивал НДС, то он имеет право на возмещение НДС по операциям, по которым налог к возмещению возник до перехода на УСН. Такой вывод следует из п. 2 ст. 173 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ не запрещает после перехода на УСН заявлять вычеты за периоды, когда применяли ОСН, и подавать за эти периоды декларации (в т. ч. уточненные) к возмещению.
Сделать это можно не только по 4 кварталу, но и по предыдущим, если не истек срок, позволяющий подать на возмещение. Сдать такую уточненку можно и тогда, когда формально уже действует УСН.
Например, если организация перешла на УСН с 01.01.2022 и в 2022 году обнаружила, что не включила в декларацию вычет по счету-фактуре, полученному в 4 квартале 2021 года (на который имела право), можно подать уточненку по НДС, находясь на УСН и получить возмещение.
В целом такие правила распространяются и на случаи, когда счета-фактуры получены уже в 2022 году. Но с одним важным моментом! Заявить вычет (возмещение) НДС можно, если:
- Товары (работы, услуги) вы приняли на учет в 4 квартале года перед переходом на УСН.
- Счет-фактуру получили после перехода, но до того, как истек срок подачи декларации по НДС за этот период!
То есть по счету-фактуре, относящемуся к операции в 4 квартале 2021 года и полученному в 2022 году, можно заявить вычет (возмещение), если получить его до 25 января 2022 года.
Если же счет-фактура в 2022 году совсем «опоздал», то, скорее всего, получить по нему возмещение уже не удастся. По той причине, что не будут выполнены все условия, поименованные в ст. 172 НК РФ. Одно из них — как раз наличие полученного счета-фактуры. Полученный документ для расчетов по НДС будет относиться к периоду, в котором налогоплательщик уже не является плательщиком НДС и, соответственно, уже не может использовать право на вычет.
Декларацию по НДС должны сдавать все субъекты — плательщики этого налога. Кроме того, отчет подают импортеры, неплательщики НДС, если выдавали счет-фактуру с НДС. Также расчет передают в ИФНС налоговые агенты, получившие или выдавшие счета-фактуры как посредники, даже если они используют специальные налоговые режимы.
Декларация направляется только электронно. Однако исключение — расчет можно подать на бумаге определенным налоговым агентам (п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Плательщики обязаны направить нулевой расчет по НДС, если они не вели деятельность в отчетном периоде или у них не было объектов налогообложения. Вместо нее можно также подать единую налоговую декларацию, если в отчетном квартале не было деятельности и движений денег по кассе и расчетным счетам.
НДС за 2 квартал 2022 года: заполняем декларацию правильно
Расчет за 2 квартал сдается не позже 25 июля. Поскольку в 2021 году этот день — выходной воскресенье, срок сдвигается на первый рабочий день, т. е. на 26 июля.
Расчет подается в ИФНС по адресу постановки на учет. Если есть обособленные подразделения, расчет все равно направляется в ИФНС по месту учета головного офиса.
Штрафы за несдачу расчета по НДС
Если не сдать отчет по НДС за 2 квартал, штраф будет 5% от размера налога по отчету за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная величина штрафа — 1 тыс. руб., а максимальная — 30% от размера налога.
Кроме того, при просрочке налоговики вправе приостановить операции по расчетным счетам через 20 рабочих дней после окончания срока сдачи декларации. Они обязаны уведомить об этом налогоплательщика за 14 дней о принятии решения о блокировка банковских счетов.
Важно! С 1 июля декларация считается непредставленной, если при камеральной проверке выявится ее несоответствие принятым контрольным соотношениям. В этом случае налоговики направляют налогоплательщику уведомление, а он, чтобы не получить штраф, должен исправить несоответствия в течение 5-ти дней.
Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2022 году такие:
- за 2021 год — 20.01.2022;
- за 1 квартал 2022 — 20.04.2022;
- за полгода и 2 квартал — 20.07.2022;
- за 9 месяцев и 3 квартал — 20.10.2022;
- за 2022 год и 4 квартал — 20.01.2023 года.
Например, ООО открылось в начале 2022 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.
Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Когда подавать декларацию по НДС за 2 квартал 2022
Пенсионное законодательство позволяет увеличить будущую пенсию с помощью дополнительных страховых взносов. Работник может самостоятельно перечислять взносы, а может доверить это работодателю. Если такие взносы платит работодатель, то он обязан сдавать в Пенсионный фонд России специальные реестры с перечнем лиц по форме данного отчета. Взносы добровольные и перечисляются за счет средств работников по их заявлению. Данный отчет сдают страхователи, которые перечисляют за работников дополнительные взносы на накопительную пенсию.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
В начале 2016 года глобальных изменений по НДС нет. Форму декларации по этому налогу пока не обновляли. Коды операций чиновники тоже не трогали. Но это не снижает количество вопросов, которые задают бухгалтеры: и про расчет НДС, в том числе с авансов, и про сдачу электронной отчетности, и про требования инспекторов в ходе камералок по НДС…
У вас есть уникальная возможность услышать ответы на вопросы по НДС в блицрежиме. Никакой теории. Только решения для конкретных ситуаций. Про ожидаемые изменения в работе с налогом в 2016 году тоже расскажут.
При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.
С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2022 года:
1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой
2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.
3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.
4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.
В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только
В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет
Декларация по НДС: как заполнять
В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.
Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.
В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились,
В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.
В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.
Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.
Данные разделы отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.
Приложение 1 к Разделам 8 и 9 заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.
Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:
- обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
- уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
- при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
- внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
- ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
- ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:
- появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
- регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
- упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
- перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
- увеличение налоговой ставки НДС.
- исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.
В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:
- в первом разделе, появились новые поля;
- в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.
Все эти изменения остались в актуальном бланке декларации НДС в 2022 году.
Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.
Если у организации или ИП, применяющих ОСН или уплачивающих ЕСХН, и являющихся плательщиками НДС, не было облагаемых НДС операций в одном из кварталов 2022 года, и входной НДС к вычету не принимался, они могут сдать нулевую декларацию по НДС за соответствующий квартал. В нулевой декларации по НДС заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1.
Причем такая декларация все равно сдается в электронном виде.
Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:
- журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
- декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.
Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.
Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:
- за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
- за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.
Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году
На основании п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 173 НК РФ, декларацию по НДС подают такие организации:
- плательщики НДС;
- налоговые агенты по НДС — плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома и другого вторичного сырья;;
- посредники, выставляющие
счета-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени (за исключением посредников, не являющихся плательщиками НДС и налоговыми агентами); - с 2019 года ИП и ООО, применяющие ЕСХН, являются плательщиками НДС. Исключение составляют те лица, которые получили освобождение от уплаты НДС по ст.ст. НК РФ 145 и 145.1;
-
участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества;
-
правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
Отчитываться по НДС этим категориям налогоплательщикам необходимо, даже если в течение квартала не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету. Декларация в этом случае будет нулевой, но предоставляйте ее в ИФНС обязательно.
Если у одной из вышеперечисленной категории плательщиков НДС в течение квартала не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации по НДС можно подать единую (упрощенную) налоговую декларацию (письма Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69, от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Форма единой декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.
В документ включают данные из книги покупок и книги продаж, а также — сведения из журналов учета полученных и выставленных
- из журнала учета счетов-фактур данные укажите в разделах 10 и 11 декларации. Это касается плательщиков НДС и налоговых агентов, которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц;
- из счета-фактур выставленных покупателям, данные укажите в разделе 12 декларации. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Например, ИП или ООО применяющие УСН (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Кроме того, для заполнения декларации по НДС используйте сведения из регистров бухгалтерского и налогового учета.
Из п.15 Порядка заполнения декларации следует, что в разделах 1–7 все стоимостные показатели необходимо указывать в полных рублях, а в разделах 8–12 – в рублях и копейках.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».
Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ».
Приложение 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы».
Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)».
Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».
Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)».
Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».
Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок».
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных
Раздел 12 «Сведения из
Раздел 1 заполняется с учетом раздела IV Порядка:
- плательщиками НДС;
- организациями и ИП, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН) или освобождены от уплаты НДС на основании ст. 145 и 145.1 НК РФ, при выставлении
счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.
Строка 010: указывается код ОКТМО.
Строка 020: указывается КБК по НДС по товарам, работам или услугам, которые реализуются на территории РФ.
Строка 030: указывается сумма начисленного НДС (на основании п. 5 статьи 173 НК РФ).
Строки 040–050: указываются итоговые значения из разделов 3–6 (просуммированные). При отсутствии налоговой базы и если налога к уплате нет, то в строке ставятся прочерки.
Строки 060–080: заполняются, только если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указан код «227». В остальных случаях ставится прочерк.
Порядок заполнения данного раздела (включая приложения 1 и 2) декларации содержится в разделе VI Порядка.
Раздел 3 декларации заполняется:
- плательщиками НДС, которые проводили операции, которые облагаются по любым ставкам НДС, за исключением ставки 0%.
Строки 010–044: указываются:
- операции, освобожденные от НДС;
- операции с нулевым НДС (даже в случае если право на ее применение не подтверждено);
- средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.
Строки 045-046: указывается сумма реализации по истечении срока, указанного в абзаце 3 п.п.1.1 п.1 ст.151 НК РФ.
Строка 050: заполняется при реализации предприятия как имущественного комплекса.
Строка 060: указывается сумма затраченная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Строка 070: прописывается сумма авансовых (или иных) платежей в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 080: прописывается общая сумма, подлежащая восстановлению.
Строка 090: указывается сумма, которая подлежит восстановления в отношении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 100: указывается сумма, подлежащая восстановлению по операциям по ставке 0%.
Строка 110: указывается сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3).
Строка 120: указывается сумма налога с учетом восстановления (сумма строк 010–090 последней графы).
Строки 120–180: указываются суммы налога, подлежащие вычету.
Строка 190: указывается общая сумма налога, которая подлежит вычету (сумма строк 120–180).
Строка 200: прописывается итоговая сумма налога к уплате за налоговый период (по разделу 3 декларации).
Строка 210: прописывается итоговая сумма налога к возмещению (по разделу 3 декларации).
Строка 220: прописывается общая сумма НДС, которая принимается к вычету по итогам квартала (сумма строк — 130, 150–170, 200, 210).
Строки 230–240: указывается сумма НДС к уплате (уменьшению) — значение строки 120 минус значение строки 220. При положительном результате итог заносится в строку 230, а при отрицательном — в строку 240.
Порядок заполнения Разделов 8–9 описан в разделах XIII, IX, Х, XI Правил.
Раздел 8 заполняется, кроме тех, кто вправе применять вычеты по НДС (пункт 45 Порядка):
- плательщиками НДС;
- налоговыми агентами по НДС.
Раздел 9 заполняется лицами, у которых есть обязанность по исчислению НДС (пункт 47 Порядка):
- плательщиками НДС;
- налоговыми агентами по НДС.
Раздел 8 заполняется сведениями из книги покупок, из полученных
Раздел 9 заполняется сведениями из книги продаж, то есть данные о выставленных
Детальное описание порядка заполнения Разделов 10 и 11 содержится в разделе XII и XIII Порядка.
Раздел 10 заполняется плательщиками НДС (освобожденными от обязанностей по уплате НДС) и налоговыми агентами (которые не являются плательщиками НДС), которые:
- выставили
счета-фактуры по договорам комиссии (агентским договорам и транспортной экспедиции) при ведении деятельности в интересах третьего лица (пункт 49 Порядка).
В этом разделе указываются сведения из первой части «Выставленные
Раздел 11 заполняется плательщиками НДС (освобожденными от обязанностей по уплате НДС) и налоговыми агентами (которые не являются плательщиками НДС), которые:
- получили
счета-фактуры при ведении вышеуказанной деятельности в интересах третьего лица (пункт 50 Порядка).
В этом разделе указываются сведения из второй части «Полученные
Таким образом, Разделы 10 и 11 заполняются агентами, экспедиторами, комиссионерами и застройщиками (на основании пункта 1, статьи 801 ГК РФ).
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.
К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.
Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.
Декларация по НДС за 2 квартал 2022: особенности, которые нужно учесть
Не сдают декларацию экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, не платящие НДС.
Еще перед ИФНС не отчитываются организации, совокупная доходность которых — не более 2 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость. Доход суммируется за 3 квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.
Представим сроки сдачи отчетных данных в декларации по налогу на добавленную стоимость в 2019 году в виде таблицы:
| Отчетный период | Предельный срок подачи | Код периода |
|---|---|---|
| 4 квартал 2018 г. | 25.01.2019 | 24 |
| 1 квартал 2019 г. | 25.04.2019 | 21 |
| 2 квартал 2019 г. | 25.07.2019 | 22 |
| 3 квартал 2019 г. | 25.10.2019 | 23 |
| 4 квартал 2019 г. (годовая форма) | 27.01.2022 (25 и 26 января — выходные дни) | 24 |
Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция санкционирует штрафы, размер которых составит пять процентов от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).
Если налогоплательщик перечислит взнос заранее — до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевой бланк, то выставляется штраф в 1000 рублей.
С 01.01.2019 изменилась ставка НДС. Теперь налог на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 20%. В связи с этим ФНС поменяла и образец заполнения декларации НДС 2019 года. Для отчетности в 2019 году используйте новый бланк декларации с уточненными налоговыми ставками. Регистр утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 28.12.2018. Изменения в законодательство внесены приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018.
Декларация по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи.
Исключением являются индивидуальные предприниматели и учреждения, которые освобождены от обязанности перечислять НДС. Эта категория налогоплательщиков вправе предоставить отчет в бумажном виде.
Налоговый регистр формируется строго в установленной форме и по регламенту, закрепленному актуальной редакцией приказа № ММВ-7-3/558@. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязательным является только первый раздел, так как в нем отражаются данные о месте нахождения налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, на который и перечисляется взнос.
Для налоговой отчетности не допускается двухстраничная печать, то есть информация должна представляется на лицевой стороне каждого листа. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели аналогично, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Буквы — печатной формы. Данные вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
Отчетные суммы заполняются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.
Рекомендуется проводить инвентаризацию каждый квартал: сверить остатки в магазине по алкоголю с количеством, числившимся за организацией в ЕГАИС. Это нужно, чтобы выявить расхождения и сделать выравнивание остатков.
Ваш отчёт является индикатором нарушений. Проверяющие информацию из документа сравнивают с единой системой. При обнаружении надзорным органом несоответствий – следует крупный штраф, а в некоторых случаях лишение лицензии.
Поэтому данные в декларации по алкоголю и ЕГАИС должны совпадать.
Приведем пример заполнение бланка НДС. Скачать пример.
Если отчет нулевой, нужно заполнить титульный лист и 1 раздел. НДС с цифрами, нужно дополнительно заполнить раздел 3, книгу продаж — если были продажи, книгу покупок — данные по продажам.
Форму бланка НДС налоговая в excel не принимает, нужен файл в формате xml (это файл отчета в зашифрованном виде).
Наши сотрудники помогают разобраться с заполнением бланка по НДС. Подготовят отчет, проверят его на наличие ошибок и отправят в налоговую инспекцию.
Октябрь 2022
|
1 2 |
3 4 5 6 7 8 9 |
10 11 12 13 14 15 16 |
17 18 19 20 21 22 23 |
24 25 26 27 28 29 30 |
31
|
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Также нужно учитывать разъяснения, которые регулярно дают чиновники. Ведь декларация по НДС состоит из целых 12 разделов, и в процессе заполнения каждого из них могут возникнуть затруднения. В таблице ниже вы можете найти ссылки на полезные разъяснения и материалы, которые помогут вам безошибочно исчислить базу по НДС:
Основная масса компаний и ИП отчитывается по НДС, используя форму по КНД 1151001. С помощью наших подсказок на рисунках можно быстрее сориентироваться в основных правилах ее подачи и облегчить процесс формирования декларации по НДС за 2 квартал 2022 года: