Авансы по земельному налогу за 1 кв 2022 в 1С (04.05.22)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы по земельному налогу за 1 кв 2022 в 1С (04.05.22)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как мы уже отметили, в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. У лица, делающего расчет налога впервые, может возникнуть вопрос: а где же взять сведения о кадастровой стоимости участка? Отвечаем. Эти сведения представлены в Едином госреестре недвижимости. Кадастровую стоимость можно узнать, заказав выписку из ЕГРН. В дальнейшем выписка пригодится для подтверждения правильности сделанных вычислений.

Кроме того, за необходимой информацией можно обратиться к специальным сервисам, в том числе на сайте Росреестра. При подключении личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС кадастровую стоимость зарегистрированного участка можно найти и в нем.

Земельный налог за 2-й квартал 2022 года — расчет и уплата

Льготы по земельному налогу в 2022 году для юридических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и местными законодательными актами.

В первом случае льготы распространяют свое действие на перечень компаний, расположенных в Российской Федерации и удовлетворяющих определенным критериям. Полный перечень приведен в ст. 395 НК РФ. Сюда включены, например, религиозные организации, организации инвалидов, резиденты особых экономических зон и т. д.

Во втором случае под льготы подпадают те компании, земельные участки которых расположены в местности, где власти установили ту или иную льготу. Послабления по исчислению и уплате налога на местном уровне может быть выражено в виде:

• полного или частичного освобождения от уплаты налога;
• пониженной налоговой ставки;
• уменьшения суммы налога, рассчитанной к уплате в бюджет;
• необлагаемой доли площади земельного участка;
• не облагаемой налогом суммы.

Если организация имеет право на льготу, то формула расчета налога должна быть скорректирована в зависимости от вида применяемой преференции.

Итак, юридическим лицам предстоит сделать самостоятельный расчет по земельному налогу. Основой для вычисления является формула, где налоговая база умножается на ставку. Формула подлежит преобразованию в случае, если землей владели неполный год или организация подпадает под федеральные или муниципальные льготы. Аванс за 2-й квартал составляет четвертую часть от рассчитанной за год величины. Закрыть авансовый платеж предстоит до 1 августа. Более позднее перечисление денег в бюджет грозит начислением пеней.

По истечении года налогоплательщики смогут свериться с налоговиками по сумме сделанных расчетов. При обнаружении ошибок и расхождений их нужно устранить, перечислив сумму недоимки с пенями или направив в инспекцию сведения, отсутствующие у налоговиков и в этой связи не включенные в расчет.

Земельный налог

В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2021 год	01.03.2022
За I квартал 2022 г.	04.05.2022
За II квартал 2022 г.	01.08.2022
За III квартал 2022 г.	31.10.2022
За 2022 год	28.02.2023

В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.

Вид страховых взносов	За какой период уплачивается	Крайний срок уплаты
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС
Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ)	За декабрь 2021 г.	17.01.2022
За январь 2022 г.	15.02.2022
За февраль 2022 г.	15.03.2022
За март 2022 г.	15.04.2022
За апрель 2022 г.	16.05.2022
За май 2022 г.	15.06.2022
За июнь 2022 г.	15.07.2022
За июль 2022 г.	15.08.2022
За август 2022 г.	15.09.2022
За сентябрь 2022 г.	17.10.2022
За октябрь 2022 г.	15.11.2022
За ноябрь 2022 г.	15.12.2022
За декабрь 2022 г.	30.01.2023
Взносы ИП за себя	За 2021 год	10.01.2022
За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)	01.07.2022
За 2022 год	09.01.2023
За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)	03.07.2023
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС
Взносы на травматизм	За декабрь 2021 г.	17.01.2022
За январь 2022 г.	15.02.2022
За февраль 2022 г.	15.03.2022
За март 2022 г.	15.04.2022
За апрель 2022 г.	16.05.2022
За май 2022 г.	15.06.2022
За июнь 2022 г.	15.07.2022
За июль 2022 г.	15.08.2022
За август 2022 г.	15.09.2022
За сентябрь 2022 г.	17.10.2022
За октябрь 2022 г.	15.11.2022
За ноябрь 2022 г.	15.12.2022
За декабрь 2022 г.	16.01.2023

Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.

Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.

Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.

Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.

• B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:

  Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;

• Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
• Дeти-инвaлиды;
• Инвaлиды c дeтcтвa;
• Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
• Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
• Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
• Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
• Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.

Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.

Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.

B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:

• Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
• Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
• Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
• Peлигиoзныe opгaнизaции;
• Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
• Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
• Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
• Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
• Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
• Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).

Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.

Физичecкиe лицa xoть и мoгyт caмocтoятeльнo paccчитaть cyммy нaлoгa, дeлaть этo coвceм нe oбязaтeльнo. Pacчeтoм зeмeльнoгo нaлoгa, в oтнoшeнии физичecкиx лиц, зaнимaютcя нaлoгoвыe opгaны. Пo peзyльтaтaм иx paбoты, фopмиpyeтcя дoкyмeнт, coдepжaщий в ceбe инфopмaцию o кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa и o нaлoгoвoй cтaвкe пo нeмy. Дaлee, этa бyмaгa пocылaeтcя нa aдpec coбcтвeнникa 3У. Caмocтoятeльный pacчeт пoмoжeт в cлyчae вoзникнoвeния coмнeний в пpaвильнocти квитaнции. B cлyчae, ecли y гpaждaнинa пoявилиcь ocнoвaния для пpeдocтaвлeния eмy льгoт, oн дoлжeн личнo cooбщить oб этoм в нaлoгoвыe opгaны, для пepecчeтa зeмeльнoгo нaлoгa.

Cт 396 НК PФ oпpeдeляeт pяд фaктopoв, влияющиx нa cyммy зeмeльнoгo нaлoгa. Cюдa вxoдят:

• Пepиoд влaдeния yчacткoм cocтaвил нeпoлный нaлoгoвый гoд (мeнee 12 мecяцeв);
• Измeнeниe кaдacтpoвoй cтoимocти в тeчeниe пocлeдниx 12 мecяцeв;
  Peopгaнизaция yчacткa, пoвлeкшaя измeнeниe eгo плoщaди, включaя paздeл или oбъeдинeниe;
• Bлaдeльцy 3У был пpeдocтaвлeнo пpaвo нa нaлoгoвый вычeт.

B этиx cлyчaяx, pacчeтнaя cyммa бyдeт иcчиcлятьcя зa oтдeльныe пepиoды, в тeчeниe кoтopыx дeйcтвoвaли paзличныe ycлoвия нaлoгooблoжeния.

Moжнo. Пpичeм, пoдoбныe ycлyги пpeдлaгaют мнoгиe caйты. B тoм чиcлe и oфициaльный caйт ФНC. Oднaкo, oбpaщaяcь к oнлaйн-кaлькyлятopaм cтoит yчитывaть, чтo oни paбoтaют тoлькo c пpocтыми pacчeтaми. Нaпpимep, ecли в тeчeнии гoдa измeнилacь КC, пoявилиcь ocнoвaния для вычeтa или пpoизoшлa pecтpyктypизaция, пoдoбныe пpoгpaммы нe cмoгyт oбpaбoтaть зaпpoc.

Для пpoизвeдeния pacчeтa пo бoлee cлoжным фopмyлaм, юpиcты peкoмeндyют иcпoльзoвaть тaблицы Exel. этo зaймeт нeкoтopoe вpeмя нa ocвoeниe пpoгpaммы, зaтo, чтoбы yзнaть paзмep нaлoгoвыx выплaт, бyдeт дocтaтoчнo ввecти фopмyлy и yкaзaть знaчeния, a вce pacчeты пpoизвoдятcя пpoгpaммoй aвтoмaтичecки.

Пoдвoдя итoг вaжнo oтмeтить, чтo нaлoг нa зeмлю peгyлиpyeтcя cт. 387-398 НК PФ. Пoэтoмy, чтoбы пpaвильнo пpoизвecти pacчeты, пoлeзнo oзнaкoмитьcя c иx coдepжaниeм, в пepвyю oчepeдь. Taкжe пoмoжeт изyчeниe мecтныx нopмaтивнo-пpaвoвыx aктoв. Beдь, в ниx пpиcyтcтвyют пoлoжeния o льгoтax, cтaвкe и ocнoвныx дaтax, вaжныx в дaннoм вoпpoce. Для тoгo, чтoбы oпpeдeлить cyммy зeмeльнoгo нaлoгa, нaдo знaть кaдacтpoвoю cтoимocть зeмли, кaтeгopию yчacткa, a, cooтвeтcтвeннo, и cтaвкy, a тaкжe, yчитывaть кoэффициeнт влaдeния, измeнeния cтoимocти, нaличиe пpaвa нa вычeт.

Для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 год применяется кадастровая стоимость, которая установлена на 1 января 2022 года. Правило установлено для той недвижимости, по которой кадастровая стоимость на 1 января 2023 года будет больше кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.

Но, если кадастровая стоимость увеличена из-за улучшения технических параметров недвижимости применяется новая кадастровая стоимость. В этом случае, рассчитывать налог от прежней стоимости (по состоянию на 1 января 2022 года) нельзя.

Земельный налог: как рассчитать и кто освобожден от уплаты в 2022 году

Налог на землю для юр. лиц в 2022 году оплачивают все компании, владеющие земельными участками на основании того, что:

• это их имущество;
• земля находится в постоянном (бессрочном) обращении;
• это пожизненныйнаследуемыйучасток земли.

Такие положения прописаны в Налоговом кодексе, статья 388.

Помимо этого, согласно Закону, устанавливаются льготы по земельному налогу для юр. лиц. Они разделяются на два типа.

К первому относятся федеральные (устанавливаются ст.395 Налогового кодекса РФ. Например, не оплачивают организации религиозного характера с участков, на которых располагаются религиозные и благотворительные объекты. Или общероссийские общественные компании инвалидов, членами которых являются люди с ограниченными возможностями и их законные представители, чей процент составляет 80).

Ко второму — местные. К примеру, в определенным регионах предусматривается не подлежащая обложению территория земельного участка.

Стоит напомнить, заявление по налогу на землю компании в 2022 году подавать не должны. Но необходимость рассчитывать авансовые платежи и сумму налога по результатам года неизменна. Учитывая этот факт, расчет налоговых взносов рекомендуется фиксировать в бухгалтерском документе. Данная справка будет являться основанием для отображения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, она пригодится для сравнения суммы налога, которые были начислены предприятием, с расчетом ИФНС.

Ряд компаний освободятся от обязанности оплачивать земельный налог. К примеру, предприятия с уставным капиталом, состоящим из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, в том случае, если число людей с ограниченными возможностями составляет 50 и более процентов, а их численность в ФОТ не меньше 25%.

В 2020 году компании обязаны сами заниматься подсчетом и перечислением в бюджет земельного налога. При этом налоговое заявление за прошедший год не подается. Для правильного подсчетаналога на землю необходимо обладать информацией о кадастровой стоимости земельного владения и налоговую ставку. Рассчитывая земельный налог, используется кадастровая стоимость всех земельных участков, установленных в ЕГРН на 1 января года, который является налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).

В случае, если образование земельного владения пришлось на налоговый период, используется кадастровая стоимость, которая установлена на день регистрации в ЕГРН информации, на основании которой данная цена устанавливается. (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).

Ровно такие же действия совершаются, когда рассчитывается налог на земельные участки, приобретенные предприятием вместе с объектами недвижимости, которые находятся на них. Пункт 3 ст. 392 НК, устанавливающий для такихобстоятельств специальныеусловия, больше силы не имеет (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Ознакомиться с кадастровой стоимость можно через портал или с помощью интерактивной карты на официальном ресурсе Росреестра. Также возможно отправить официальный запрос в территориальной отделение ведомства. Услуга не требует оплаты. Это можно извлечь из ч. 1 ст. 62 и ч. 4 ст. 63 Законодательства от 13.07.2015 № 218-ФЗ и подтверждено письмом ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140.

Земельный налог оплачивают компании-собственники земельного владения. Порядок налогообложения значения не имеет. Условия оплаты налога на землю устанавливаются местными властями.

Ставки налога на землю на 2022 год будут устанавливаться местными нормативными и правовыми актами. Но Кодекс подразумевает предельную налоговую ставку на землю для юридических лиц (ст. 394 НК РФ):

• 0,3% для владений, используемых для возведения жилья, собственного хозяйства, разведения скота, дачных работ и т.п. Равнозначный процент налагают на сельскохозяйственные земли и земли, используемые для охраны и таможенной деятельности;

• 1,5% для прочих земельных владений.

Налоговые ставки могут подвергаться дифференциации в соответствии с типом земли и видом правомочного использования земельного владения. Если местные власти на утвердили налоговые ставки, необходимо рассчитывать налог по ставкам 0,3 или 1,5%. Эти условия предусматриваются статьей 394 Налогового кодекса.

Как рассчитать земельный налог в 2022 году

Собственность компании на земельный участок может прекратиться или возникнуть в любой из месяцев отчетного года в связи с продажей/покупкой или по иным обстоятельствам. Тогда налоговые обязательства следует рассчитать с учетом числа месяцев владения. Причем месяц приобретения нужно учитывать, если покупку зарегистрировали до 15-го числа включительно, месяц продажи – при регистрации сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).

Пример

ООО «Автотрейдинг» приобрел в собственность земельный участок для долговременного хранения автомобилей и зарегистрировал 14.01.2022 право собственности на него. Кадастровая стоимость – 41 067 398 руб.

На территории, где находится купленный участок, действует ставка на данную категорию земель 1,25%. Месяц покупки полностью учитывается при расчете налога, так как дата регистрации находится в первой половине месяца. Таким образом, все месяцы отчетного года входят в расчет.

Местное законодательство предусматривает «земельные» авансы внутри года, поэтому бухгалтер ООО «Автотрейдинг» ежеквартально их рассчитывал и перечислял:

Авансовый платеж по земельному налогу = (41 067 398 руб. х 1,25%) / 4 = 128 336 руб.

Налог по итогам года:

41 067 398 руб. х 1,25% = 513 343 руб.

Налог к уплате:

513 343 руб. − 128 336 руб. х 3 = 128 335 руб.

Если бы регистрация сделки произошла на пару дней позже (16.01.2022), земельный налог за 2022 год уменьшился бы на 42 779 руб. Расчет в таком случае производится исходя из 11 месяцев владения: 41 067 398 руб. х 1,25% х 11/12 = 470 564 руб. Снизились бы и авансовые платежи.

Несмотря на то, что изменилась государственная кадастровая оценка земельных участков, типы и категории объектов, подлежащих налогообложению, остались такими же. Для юридических и для физических лиц, равно и для резидентов и нерезидентов РФ, эти категории одинаковые. Согласно НК РФ (статья 389), объектами, подлежащими налогообложению, считаются все типы земельных участков независимо от размера, на территории страны и муниципальных образований. Исключение составляют категории объектов, которые считаются выведенными из оборота, а также входящие в определенные фонды.

Последствия уклонения от оплаты земельных сборов зависят от того, сколько времени физическое или юридическое лицо имеет задолженность и какова сумма. Изначально к общей сумме начисляется пеня, в случае отказа от уплаты, налоговый орган вправе требовать возврат задолженности через суд. Суд обяжет налогоплательщика выплатить задолженность и вдобавок оплатить судебные издержки. В случае отказа будет инициирован исполнительный процесс принудительного взыскания и описи имущества.

Земельный налог в 2022 году будет рассчитываться с учетом кадастровой оценки стоимости объекта. Повышение налога на землю будет касаться всех владельцев-налогоплательщиков, кроме частных лиц, относящихся к категории льготников, и владельцев объектов, которые не подлежат налогообложению.

Важно! Расчетом земельного налога для физических лиц в 2022 году занимается налоговая. Самостоятельно никаких данных передавать не нужно.

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2022 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2022 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Важно! В 2022 году физические лица будут платить земельный налог за 2021 год. По закону вы должны внести деньги до 1 декабря 2022 года. Это правило действует по всей России.

Игнорировать эти обязанности не стоит. За нарушение срока подачи декларации на вас будет наложен штраф: начислят 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% величины недоимки и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату налога могут назначить штраф в размере 40% от суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Для организаций последний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если компания просрочит сдачу декларации, то ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного вовремя налога. Налоговая инспекция возьмет штраф за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

Кроме того, должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности — вынести предупреждение или наложить штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Это процент, с учетом которого определяют сумму налога. При расчете процент берут от облагаемой налогом базы.

Ставку устанавливают с учетом:

• общих норм, действующих на территории РФ;
• законов и нормативно-правовых актов, действующих в пределах отдельных регионов и городов федерального значения.

Посмотреть ставку по конкретному региону или городу можно на сайте ФНС.

Регионы и отдельные города федерального значения могут устанавливать свои ставки, но есть общие нормы — максимальные значения, выше которых налоговая ставка не может быть.

Ставка не может превышать 0,3% для земель:

• с/х назначения;
• входящих в зону с/х использования;
• используемых жилищным фондом;
• приобретенных для ЛПХ, используемых для огородничества, садоводства.;
• имеющих общее назначение.

Стоит учитывать, что если земли, для которых установлена ставка 0,3%, будут использоваться для ведения деятельности с целью получения дохода, для них ставка будет другой — 1,5%.

Для всех остальных участков, для которых не определена максимальная ставка 0,3%, максимальное значение ставки не может превышать 1,5%. Если ставку отдельно не определили нормативными актами для региона или города, используют общие значения ставок — 0,3% или 1,5%.

При оплате налога предусмотрены льготы. Перечень льготных категорий для организаций прописан в статье 395 НК РФ. Категории граждан, для которых предусмотрены льготы, перечислены в статье 392 НК РФ. Среди них:

• инвалиды 1 и 2 группы;
• инвалиды детства;
• ветераны ВОВ;
• многодетные родители;
• пенсионеры и предпенсионеры – мужчины в возрасте от 60 лет и женщины в возрасте от 55 лет.

При условии, что собственник участка входит в льготную категорию граждан, для него облагаемая налогом база будет меньше. При расчете налога базу уменьшают на 600 квадратных метров. От полученной разности уже ведется расчет.

Льготы могут предусматривать и полное освобождение от оплаты налога. Такое возможно при условии, что участок принадлежит коренным народам Сибири, Севера, Дальнего Востока. Но есть условие: земля должна использоваться с целью сохранения традиционного образа жизни народов.

Для оформления льготы нужно обратиться в отделение налоговой службы или центр «Мои документы».

Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

• расположенных на землях сельхозназначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности;
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В 2022 году ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2022 году за 2021 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• по Почте России заказным письмом;
• лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.

В сообщении обозначается объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, ставка налога и величина рассчитанного налога. Информацию для исчисления ИФНС самостоятельно получает из ЕГРН и госорганов, регистрирующих права на недвижимость.

При получении этого сообщения из ИФНС компания при несогласии с расчетом налога может подать налоговикам возражения и документы, подтверждающие правильность расчета налога. Это можно сделать в течение 10-ти дней с момента получения данного сообщения.

Заявить о налоговых льготах можно будет в любую ИФНС по выбору самой компании. Но данный момент касается только тех объектов недвижимого имущества, налогооблагаемая база по которым устанавливается как кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК).

В заявлении на льготы нужно указать объекты налогообложения и информацию о самих льготах с отсылкой на соответствующие нормы законодательства и сведения о документах, подтверждающих право на льготы.

Срок направления заявлений на льготы не ограничивается. Их можно подавать в любое удобное для компании время. В то же время непредставление заявления не лишает ее права на льготу. Если у ИФНС будет информация о том, что организация вправе получить льготу, то налог на имущество будет рассчитываться с учетом ее применения.

В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.

С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.

По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

С 1 января 2022 г. заработают единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему.

Налог будем платить не позднее 1 марта по итогам отчетного года. Авансовый платеж – не позднее последнего числа месяца по итогам отчетного периода (п. 1 ст. 383 НК РФ в новой редакции).

Таким образом, региональные власти больше не будут устанавливать сроки уплаты налогов в своих законах. А вот какие категории плательщиков вносят авансы, а какие –нет, по-прежнему определяют регионы (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Ряд организаций платить земельный налог не должны. К таким организациям относят:

• ОООИ (общероссийская общественная организация инвалидов), в которой 80% и более приходятся на инвалидов, а также их представителей. При этом льгота по налогу действует на земли, которые используются по основному виду деятельности;
• Организации, в которых уставный капитал складывается из вкладов ОООИ, численность инвалидов 50% и более. Льгота распространяется на земли, которые используются для производства и реализации продукции;
• Организации народных промыслов. Льгота распространяется на те участки, которые используются для производства, либо реализации товаров художественного промысла;
• Уголовно-исполнительные организации и учреждения Минюста РФ. Льгота распространяется на земли, которые предоставлены для выполнения основной функции организации.

Кроме того, местное законодательство для некоторых организаций предусматривает полное освобождение от уплаты налога, либо следующие льготы:

• Необлагаемая налогом сумма;
• Уменьшение налоговой суммы, либо пониженная ставка налога.

Узнать льготы, предусмотренные законодательством субъектов РФ можно в ИФНС по месту нахождения участка.

Перенос сроков платежей по налогам в 2022 году в регионах

ООО «Континент» стоит на учете в г. Москва. В собственности организации находится участок земли в г. Ярославле. Кадастровая стоимость участка составляет 4 200 000 рублей.

В Ярославле установлена ставка налога для данного участка 1,5 %. В данном муниципальном образовании крайний срок уплаты установлен 15.02.2022 г. Для авансовых платежей срок уплаты установлен не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом.

Рассчитаем налог за 2017 год:

4 200 000 х 1,5% = 63 000 рублей

Авансовый платеж за квартал будет следующий:

¼ х 4 200 000 х 1,5% = 15 750 рублей

Таким образом, оплата земельного налога за 2017 год будет следующая:

До 30 апреля 2017 года – 15 750 рублей

До 31 июля 2017 года – 15 750 рублей

До 31 октября 2017 года – 15 750 рублей

Оставшаяся часть налога составит 15 750 рублей. Оплатить его нужно не позднее 15 февраля 2022 года.

Вопрос 1: Как узнать налоговую ставку на свой земельный участок?

Ответ: На сайте ИФНС своего региона представлены не только ставки налога по своему муниципальному объекту, но и крайние даты платежей по налогу.

Вопрос 2: Земельный участок ООО находится в Севастополе. Документы на участок только украинские. Должны ли мы оплачивать земельный налог?

Ответ: С 2015 года как Севастополь, так и весь Крым — плательщики земельного налога по законодательству РФ. При этом не имеет значение какие документы подтверждают собственность земли, российские или украинские.

Вопрос 3: Как оплачивать налог, если кадастровая стоимость не определена?

Льготы по земельному налогу предусмотрены Налоговым кодексом РФ и региональными нормативными правовыми актам. В соответствии подпунктом 7 пункта 1 статьи 395 НК РФ, от уплаты всех видов налогов освобождены все плательщики, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Вторая льгота установлена для некоторых категорий владельце земли в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ. Данная льгота предусматривает уменьшение налоговой базы для исчисления земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка следующим категориям граждан:

• Героям Советского Союза и Российской Федерации;
• кавалерам ордена Славы всех трех степеней;
• ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
• инвалидам I и II группы, инвалидам с детства и детям-инвалидам;
• чернобыльцам;
• пенсионерам и предпенсионерам;
• всем, у кого есть трое и более детей.

В отношении последней льготной категории следует учитывать, что все дети должны быть несовершеннолетними на дату начисления налога.

Если земельный участок принадлежит на праве собственности нескольким физлицам, которые имеют право на льготу, то каждый из собственников может получить льготу в отношении именно своей доли.

Также регионы имеют право устанавливать дополнительные категории владельцев, которым предоставляется льгота по уплате земельного налога или увеличивать размер льгот, которые изначально предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Например, в Москве предоставляется дополнительная льгота, которая предусматривает уменьшение налоговой базы по земельному налогу на сумму в 1 миллион рублей для следующих категорий местных жителей:

• ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
• инвалидам I и II группы и инвалидам с детства;
• «чернобыльцам»;
• одному из родителей многодетной семьи.

Все эти льготы считаются дополнительными – то есть, они не заменяют собой льготы, предусмотренные на федеральном уровне (в соответствии со статьей 391 НК РФ).

В Москве региональная льгота применяется только к тем участкам, которые находятся в собственности. Если налогоплательщику, относящемуся к льготной категории, земельный участок принадлежит на праве бессрочного пользования (аренды), то право на льготу у него не возникает.

Пример: инвалид II группы имеет в собственности земельный участок, расположенный на территории Москвы. Он имеет право на льготу – может уменьшить налоговую базу для исчисления земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 кв.м., а также отдельно – на льготу в размере 1 миллиона рублей.

Льгота предоставляется автоматически с налогового периода, когда у владельца земли возникло право на льготу. По желанию плательщик может самостоятельно обратиться в ФНС или МФЦ и написать заявление на оформление льготы, приложив подтверждающие документы.

Обратите внимание, что все федеральные льготы предоставляются только на один земельный участок. Если у владельца есть несколько земельных участков, то он имеет право направить в ФНС заявление о выборе объекта, к которому будет применяться льгота. Если такое заявление не будет подано, то в ФНС применят льготы в отношении земельного участка с наибольшей суммой исчисленного налога. В большинстве случаев регионы устанавливают такое же условие для применения местной льготы по земельному налогу (только на 1 объект).

Расчет земельного налога производит ФНС, владельцу земли ничего считать не нужно. Ежегодно в адрес налогоплательщика направляется уведомление о сумме налога и сроке уплаты. Оно может быть бумажным или электронным (если владелец земли хоть раз зашел в личный кабинет на сайте ФНС, уведомления будут приходить в электронной форме).

Но плательщик при желании может самостоятельно рассчитать сумму земельного налога, чтобы проверить правильность расчета от ФНС. Для этого необходимо:

1. Уточнить, относитесь ли вы к льготным категориям плательщиков. Это можно узнать, позвонив в налоговый орган.
2. Определить налоговую базу. Для этого необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка. Ее размер можно узнать по выписки из Росреестра (ЕГРН) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
3. Уменьшить налоговую базу на льготы (при их наличии).
4. Узнать ставку земельного налога в регионе. Для этого можно обратиться в ФНС или уточнить это самостоятельно на основании актуальных региональных нормативных правовых актов.
5. Рассчитать сумму земельного налога. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база * ставку налога).
6. Применить повышающий коэффициент при наличии. Пункты 15, 16 и 17 статьи 396 НК РФ предусматривают обязательное применение повышающих коэффициентов для определенных условий использования земельного участка. Например, повышающий коэффициент в размере 2 применяется в отношении земли, которая предназначена под ИЖС, при условии, что с даты государственной регистрации права на земельный участок и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость прошло более 10 лет.
7. Сравнить с суммой налога в прошлом году. Исчисленную сумму налога необходимо сравнить с суммой налога, исчисленной по этому же земельному участку за прошлый период с учетом коэффициента 1,1. Если за текущий год сумма выходит даже больше, чем увеличенная на 10% прошлогодняя, то применять нужно именно ее (то есть, налог не может расти в год более чем на 10%).

Обратите внимание: сравнение сумм налога не применяется в отношении земельных участков, к которым применяется повышающий коэффициент.

Также рассчитать сумму налога можно при помощи онлайн-калькулятора на сайте ФНС.

Налог на имущество – это тоже региональный налог. Правила его расчета, льготы и порядок уплаты определяются главой 32 Налогового кодекса РФ и региональными нормативными правовыми актами.

Плательщиками налога на имущество признаются все физлица, которые имеют в собственности недвижимость, расположенную на территории РФ. Объектом налогообложения является любая недвижимость, в том числе не относящаяся к жилому помещению:

• квартира;
• дом;
• комната;
• гараж;
• машиноместо;
• иные здания и сооружения.

Плательщиком налога может быть как гражданин РФ, так и иностранец, который имеет в собственности недвижимость на территории РФ. Также плательщиком налога на имущество признаются несовершеннолетние дети.

Льготы по налогу на имущество установлены статьей 407 НК РФ. Согласно кодексу, от налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости освобождены:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации;
• кавалеры ордена Славы всех трех степеней;
• ветераны и инвалиды ВОВ, гражданской войны и боевых действий;
• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства и дети-инвалиды;
• чернобыльцы;
• пенсионеры и предпенсионеры (правда, не младше 55/60 лет);
• военнослужащие со стажем работы более 20 лет;
• многодетные родители.

Кроме этого, от налога на имущества освобождены налогоплательщики, у которых в собственности имеется дача или другое строение с площадью до 50 кв.м., предназначенное для ведения подсобного хозяйства для личных целей – в отношении этого объекта недвижимости.

Дополнительно всем владельцам недвижимости (вне зависимости от отношения к льготной категории) предоставляется налоговой вычет. Так, из налоговой базы можно вычесть сумму в размере кадастровой стоимости:

• 50 кв.м. – в отношении дома;
• 20 кв.м, – в отношении квартиры;
• 10 кв.м. – в отношении комнаты.

Региональные власти имеют право устанавливать дополнительные льготы. Например, в Москве освобождены от уплаты налога на имущества собственники:

• гаражей и машиномест площадью до 25 кв.м., если объект недвижимости расположен на территории офисного или торгового объекта;
• апартаментов, включенных в перечень.

Отметим, что любая льгота по налогу на имущество может применяться к недвижимости, стоимость которой не превышает 300 миллионов рублей.

Касательно количества объектов в Москве применяются те же правила, что и в целом по РФ – если у плательщика налога, имеющего право на льготу, есть несколько объектов недвижимости, применить льготу он может только в отношении одного выбранного объекта.

С 2019 года ФНС ввела для физических лиц механизм Единого налогового платежа. Он работает по принципу электронного кошелька – туда собственник недвижимости может внести нужную сумму, а налоговая служба самостоятельно распределит его на оплату налогов.

Это удобно, потому что:

• можно перечислить сумму заранее, до выставления уведомления от ФНС. Например, если плательщик куда-то уезжает и не сможет потом уплатить налоги до нужного срока;
• все налоги перечисляются единым платежом. Не нужно оплачивать каждый налог (например, транспортный и имущественный) отдельно;
• можно откладывать деньги на единый кошелек в течение года (если сумма большая);
• при необходимости можно вернуть деньги обратно – если, конечно, ФНС их не успела списать.

Как оказалось, сервис Единого налогового платежа такой удобный, что уже скоро ФНС может ввести его для ИП и организаций (пока он работает только для физлиц).

Если земля или недвижимость зарегистрированы на несовершеннолетнего ребенка, это не дает основания не платить налог в бюджет.

До тех пор, пока ребенок является несовершеннолетним и не имеет собственного постоянного дохода (официального), имущественные налоги за ребенка уплачивает один из его родителей, усыновителей или опекунов. Такая обязанность установлена статьей 26 НК РФ и статьей 28 ГК РФ.

Есть лишь одно исключение – если ребенок считается эмансипированным, то он уже самостоятельно уплачивает имущественные налоги за себя.

Эмансипация несовершеннолетнего – признание гражданина старше 16 лет полностью дееспособным по решению местного органа опеки или по определению суда. Эмансипация может быть проведена, если ребенок, например, устроился на официальную работу и больше не хочет зависеть от родителей, он вступил в брак или у него родился ребенок.

Если собственник по какой-либо причине уплатил имущественный налог в большем размере (например, не воспользовался льготой), то он имеет право вернуть сумму переплаты. Сумму излишка можно вернуть в течение 3 лет со дня уплаты налога. То есть, имущественный налог за 2018 год, который был уплачен в ноябре 2019 году, можно будет вернуть только до ноября 2022 года. После этого переплату вернуть нельзя.

Для возврата денежных средств плательщику необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и документами, подтверждающими факт переплаты (платежная квитанция, документ, подтверждающий право на льготу при наличии). В заявлении обязательно указываются:

1. наименование ФНС;
2. ФИО налогоплательщика;
3. причину и сумму переплаты;
4. банковские реквизиты для перечисления денежных средств.

ФНС в течение 10 рабочих дней выносит решение о возврате или отказе в возврате переплаты по имущественному налогу. Если решение будет положительным, деньги поступят на счет налогоплательщика в течение 1 месяца с даты принятия заявления.

Но если у налогоплательщика есть недоимки по другим налогам, то сумма переплаты будет направлена на зачет недоимок по другим налогам.

Главное изменение заключается в том, что предприниматели и юридические лица освобождены от подачи деклараций. Земельный налог в 2021 году для бизнеса должен оплачиваться в сроки, которые утверждены НК РФ. Размер оплаты должен совпадать с размером начислений, информацию о которых предоставляет районная ИФНС. Данные изменения можно охарактеризовать как условно положительные.

Отрицательным изменением для бизнеса является уменьшение числа исключений, когда корректировка кадастровой стоимости должна учитываться при перерасчете начислений текущего и прошлых периодов. Таких исключений осталось всего 2.

Изменения в НК РФ с 2022 года, о которых нужно знать бухгалтеру

В условиях, когда обязанность по подаче декларации отменена, у налогоплательщика возникает вопрос: как узнать суммы, которые он обязан начислить и перечислить в бюджет?

В соответствии с данными Росреестра специалисты ИФНС произведут расчет и направят соответствующее уведомление налогоплательщику. Форма такого уведомления утверждена внутренним приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/337 от 05 июля 2019 года.

Однако в данной процедуре имеются определенные подводные камни.

В частности, сохранилась обязанность налогоплательщика перечислять в бюджет авансовые платежи. Следовательно, за компаниями сохраняется обязанность:

1. Самостоятельно рассчитать налог.

2. Перечислить авансовые платежи.

3. Отразить данную операцию в регламентированном учете.

И только потом, после получения уведомления – сверить свои расчеты с данными налоговиков, и при необходимости доплатить налог (или оформить возмещение). Для отражения в регламентированном учете сверки самостоятельно рассчитанного налога с данными ИФНС следует использовать бухгалтерскую справку.

Внимание! Основной алгоритм расчета земельного налога в 2021 году не изменился.

Порядок направления уведомлений утвержден внутренним приказом ФНС РФ № ЕД-7-2/448 от 16 июля 2020 года.

Бухгалтер сможет сопоставить размер налога, который он рассчитал самостоятельно с расчетами ИФНС только после получения соответствующего сообщения.

Для инспекторов установлены следующие сроки направления уведомлений:

• В течение полугода с даты, когда налогоплательщик обязан был перечислить налог за прошлый год (в 2021 году – это 1 марта, следовательно, налоговики обязаны прислать сообщение не позднее 1 сентября).

• В течение 2 месяцев с момента получения оснований для перерасчета налога.

• В течение 1 месяца с момента получения сведений из ЕГРЮЛ о начале процедуры ликвидации ИП или юридического лица.

Таким образом, у ИФНС есть полное право прислать сообщение с суммами начисленного налога позже срока его уплаты. Так, сверить собственный расчет по итогам 2020 года с данными налоговой инспекции налогоплательщик сможет только в сентябре 2021 года. При этом за нарушение сроков оплаты компанию оштрафуют в соответствии с НК РФ.

Сообщение будет направляться либо почтой, либо в рамках ЭДО (если с компанией задействован такой канал связи), либо лично в руки руководителю или представителю предприятия (при наличии доверенности).

Поскольку обязанность подачи декларации отменена с текущего года, то за 2020 год сдавать отчетность по земельному налогу не нужно. ИФНС выполнит необходимые расчеты самостоятельно. Вместе с тем, произвести расчеты суммы к уплате бухгалтеру все равно придется, чтобы не нарушать сроки перечисления (1 марта 2021 года).

Положительным фактом является сохранение возможности подачи уточненных декларация за 2020 год и более ранние периоды. Об этом сказано в письме ФНС № БС-4-21/22311 от 31 октября 2019 года.

Внимание! При подаче уточненки расчет сумм налога следует проводить в соответствии с правилами, которые действовали в том периоде, за который подаются корректировки.

Для того, чтобы доказать свою правоту бухгалтеру потребуется собрать определенный пакет документов.

Во-первых, должна быть бухгалтерская справка, где отражен расчет земельного налога и платежные поручения, которые подтверждают оплату авансовых платежей.

Также потребуются документы, подтверждающие право собственности на земельные участки. Дополнительным аргументом будет местный нормативный акт, в котором устанавливаются ставки земельного налога.

Весь пакет с сопроводительным письмом, в котором выражено несогласие плательщика с размером начислений, следует направить по почте в ИФНС.

У налоговой будет 30 дней на рассмотрение претензии и подготовку ответа. Если решение будет положительным и ИФНС скорректирует свой расчет, то об этом придет соответствующее сообщение. В противном случае свою правоту придется доказывать в суде.

Похожие записи:

• Статья 144. Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
• О прожиточном минимуме в Ставропольском крае
• ПДД билеты категория С,D и подкатегория C1,D1