Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности в налоговую, ПФР и ФСС в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности в налоговую, ПФР и ФСС в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

Пример 1

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

Какова ответственность за неуплату страховых взносов?

Если компания не сдаст в установленный законодательством срок декларацию по НДС, прибыли, имуществу, РСВ или расчет 6-НДФЛ, налоговая может принять решение о блокировке ее расчетного счета.

Решение о блокировке ИФНС принимает, если период просрочки сдачи отчетности превысил 20 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

За нарушение сроков сдачи отчетности к ответственности могут привлечь директора компании по статье 15.5 КоАП РФ.

Руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

• умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
• причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
• достижение обвиняемым возраста 16 лет.

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую, Росстат, ПФР и ФСС в 2022 году

Свои выводы по делу о наложении штрафа за неуплату страховых взносов изложил Верховный суд в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241.

Суть дела заключалась в следующем. Организация представила в управление ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР за II квартал 2016 года, в котором за указанный период отсутствовало начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Через несколько месяцев был представлен скорректированный расчет за тот же период с указанием начисленных страховых взносов в определенной сумме. По результатам камеральной проверки было принято решение о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах: был наложен штраф по ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

Напомним, что ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ установлена ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов, в виде взыскания штрафа в размере 20 неуплаченной суммы страховых взносов. Как видим, эта норма идентична той, которая содержится в ст. 122 НК РФ и применяется к плательщикам страховых взносов после передачи функции администрирования страховых взносов налоговым органам.

Установленный Правительством РФ перенос сроков уплаты распространяется на:

• взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам за апрель – июнь 2022 г.;
• взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам за июль – сентябрь 2022 г. Эти взносы мы выделили в отдельную категорию, так как уплатить взносы за эти периоды в более поздние сроки сможет меньшее количество организаций и ИП, чем взносы за апрель – июнь;
• 1%-ный взнос на ОПС, уплачиваемый ИП с суммы дохода, превышающей 300 тыс., за 2021 г.

Обратите внимание, что на взносы на травматизм перенос сроков уплаты не распространяется. Соответственно, эти взносы нужно платить в привычные сроки.

Прежде чем рассказать, кому же именно можно заплатить страховые взносы с выплат работникам за июль – сентябрь на год позже, давайте посмотрим на новые сроки их уплаты.

Период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ	Старый срок уплаты	Новый срок уплаты
За июль 2022 г.	Не позднее 15.08.2022	Не позднее 15.08.2023
За август 2022 г.	Не позднее 15.09.2022	Не позднее 15.09.2023
За сентябрь 2022 г.	Не позднее 17.10.2022 (15 октября – суббота)	Не позднее 16.10.2023 (15.10.2023 – воскресенье)

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Основание для перечисления штрафных санкций — уведомление от ИФНС. В нем же прописан срок уплаты пени за просрочку страховых взносов в 2022 году. Законодательно установленного периода для перечисления такого платежа нет.

Но есть срок исковой давности. Если налогоплательщик не заплатил пеню вовремя, налоговая инспекция вправе подать в суд для взыскания штрафной суммы. Период, отведенный для обращения в суд, является сроком исковой давности. Если представители инспекции не начали судебное разбирательство с плательщиком, долг признают безнадежным и списывают.

Плательщик вправе погасить неустойку самостоятельно (если знает, что он просрочил платеж) или оплатить штраф по требованию из налоговой инспекции. Вот как оплатить пени по страховым взносам в 2022 году:

1. Получить уведомление от ИФНС.
2. Проверить сумму платежа — рассчитать взнос по формуле.
3. Заполнить платежное поручение и перечислить требуемую сумму в территориальную налоговую инспекцию.

Сумму неустойки надлежит отразить в бухгалтерском учете. При отсутствии нормативных документов, регламентирующих вид записи просроченных отчислений в бухучете, организация-плательщик вправе сама определить вид бухгалтерской записи.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налогового платежа (страховых взносов). Это установлено п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Количество дней просрочки при расчёте пеней определяется:

— по страховым взносам от НС и ПЗ — со дня, следующего за установленным Законом № 125-ФЗ сроком их уплаты, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ);

— по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ — НК РФ определён только первый день этого периода — со дня, следующего за установленным законодательством днём уплаты налога (сбора, страховых взносов, авансовых платежей по налогу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Процентная ставка пени определяется согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, п. 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ.

В боль­шин­стве слу­ча­ев при упла­те пени в 14-17-й раз­ря­ды КБК при­ни­ма­ют зна­че­ние «2100». Но есть ис­клю­че­ния.

Вид стра­хо­во­го взно­са	КБК для упла­ты пеней
Стра­хо­вые взно­сы на ОПС	182 1 02 02010 06 2110 160
Стра­хо­вые взно­сы на ВНиМ	182 1 02 02090 07 2110 160
Стра­хо­вые взно­сы на ОМС	182 1 02 02101 08 2013 160
Стра­хо­вые взно­сы на ОПС в фик­си­ро­ван­ном размере, упла­чи­ва­е­мые ИП за себя (в т.ч. 1%-ные взно­сы)	182 1 02 02140 06 2110 160
Стра­хо­вые взно­сы на ОМС в фик­си­ро­ван­ном раз­ме­ре, упла­чи­ва­е­мые ИП за себя	182 1 02 02103 08 2013 160
До­пол­ни­тель­ные стра­хо­вые взно­сы на ОПС за ра­бот­ни­ков, ко­то­рые тру­дят­ся в усло­ви­ях, дающих право на до­сроч­ную пен­сию, в том числе:
для за­ня­тых на ра­бо­тах с вред­ны­ми условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ) (до­пта­риф не зависит от ре­зуль­та­тов спе­цо­цен­ки)	182 1 02 02131 06 2110 160
для за­ня­тых на ра­бо­тах с тя­же­лы­ми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ) (до­пта­риф не зависит от спе­цо­цен­ки)	182 1 02 02132 06 2110 160

Налоговые нарушения и размеры штрафов

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

• УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
• УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
• ЕНВД — облагается только вмененный доход.
• Патент — облагается только потенциально возможный доход.
• ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
• ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

• служил в армии по призыву;
• был в декретном отпуске до 1,5 лет;
• ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
• уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Некоторые предприниматели могут законно сэкономить на взносах работников за счет пониженных тарифов, если они являются резидентами особых экономических зон. Перечень зон обширный, если в вашем регионе есть такие зоны, и вы могли бы стать его участником, обратитесь к вашему бухгалтеру или нашему налоговому консультанту за информацией о причитающихся вам льготах.

Страховые взносы можно уменьшить на сумму расходов, потраченных на больничные выплаты (платеж за первые 3 дня больничного делается за счет средств самого ИП) и пособия (платятся полностью за счет ФСС).

Если размер пособий превысил взносы, обратитесь в Соцстрах за возмещением получившейся разницы (п. 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Также налоговики могут зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей (п. 9 ст. 431 НК РФ). Зачет производится только после подтверждения расходов Соцстрахом (фонд проводит камеральную проверку).

За каждого работника, осуществляющего трудовую деятельность, работодатель должен платить страховые взносы. Такие же взносы должен платить и предприниматель, работающий индивидуально (без привлечения помощников), хотя в этом случае ему придется делать это только за себя.

Страховые взносы, уплаченные работодателем, позволяют сформировать денежные фонды, средства из которых направляются на обеспечение определенных социальных нужд. Так, за счет пенсионных взносов выплачиваются пенсии нетрудоспособным гражданам, а за счет взносов на соцстрахование — пособия гражданам, временно утратившим свою трудоспособность (например, при рождении ребенка или возникновении заболевания). Страховые взносы на медицинское обслуживание формируют финансовый запас, обеспечивающий финансирование учреждений здравоохранения. Это позволяет любому человеку, имеющему полис ОМС, совершенно бесплатно получить медицинскую помощь в государственной поликлинике или больнице в любом городе страны.

Своевременное исполнение страхователями своих обязанностей по уплате взносов является залогом пополняемости фондов, позволяющих обеспечить населению достойную социальную защиту. Именно поэтому законодатели приняли решение о необходимости ужесточения наказания, налагаемого на страхователей за уклонение от обязанности по уплате взносов.

Страховые взносы в 2022 г.: кто может платить позже

Согласно положениям ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, уклонением от страхования трудящихся от последствий производственных травм и профзаболеваний может быть признано:

1. Умышленное искажение размера базы, используемой для определения суммы платежа.
2. Иные действия, ведущие к неверному определению размера задолженности и ее уменьшению.
3. Непредставление документов, содержащих расчет взносов, или умышленное изменение включенных в них сведений.

Санкции в отношении физлица за неуплату таких взносов в крупном размере определяет ч. 1 ст. 199.3 УК РФ. Так, на неплательщика может быть наложен штраф размером до 200 тыс. руб. или равный заработку за период, не превышающий 2 лет. Вместо материального взыскания неплательщик может быть привлечен к выполнению обязательных работ продолжительностью до 360 часов.

Наказание за такое же преступление, но имеющее особо крупный размер, устанавливает ч. 2 ст. 199.3 УК РФ. В этом случае физлицо может быть оштрафовано (до 300 тыс. руб.). Также суд может принять решение о взыскании суммы, эквивалентной заработку нарушителя за период, не превышающий 3 лет. Кроме того, страхователь может быть привлечен к принудительным работам продолжительностью до 1 года или лишен свободы на этот же срок.

С наступлением 2017 года полномочия по осуществлению контроля за исполнением предпринимателями и организациями своих обязанностей по уплате взносов были переданы налоговым органам. Такое решение было обусловлено высокой эффективностью работы налоговиков в сфере сбора обязательных платежей. В компетенции внебюджетных фондов остался лишь сбор так называемых взносов на травматизм. Его, как и прежде, необходимо перечислять в Фонд социального страхования.

Введение ответственности страхователей за неуплату обязательных взносов в уголовное законодательство является еще одним правовым мероприятием, направленным на увеличение объема платежей, поступающих от физических и юридических лиц.

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов федеральным законом «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250. Закон вступил в силу 10 августа 2017 года — именно с этого момента уклонение от исполнения обязанностей по начислению и уплате пенсионных взносов, а также взносов на медстрахование и страхование на случай нетрудоспособности (в том числе и по причине ухода в декретный отпуск) официально стало уголовно наказуемым деянием. При этом обновленный УК РФ, несмотря на то, что ФНС не контролирует взносы на травматизм, вменяет страхователям несение ответственности за неисполнение обязанности и по их уплате.

Штрафы по страховым взносам в 2019-2020 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):

• директора фирмы;
• главного бухгалтера;
• других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).

Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

Право не платить страхвзносы эти субъекты получают за периоды, когда они (п. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ):

• проходят военную службу;
• ухаживают (один из родителей) за каждым ребенком до возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
• содержатся под стражей и отбывают наказание при необоснованном уголовном преследовании и необоснованном привлечении к уголовной ответственности (Закон от 23.11.2020 г. № 347-ФЗ);
• ухаживают за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, а также лицом, достигшим 80 лет;
• проживают с супругами-военнослужащими в местностях, где они не могут вести предпринимательство;
• проживают за границей с супругом-работником, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения, а также в международные организации (их перечень устанавливается Правительством РФ);
• не работают из-за приостановки статуса адвоката.

Прекращение предпринимательства и иной приносящей доходы деятельности в эти периоды само по себе не освобождает указанных субъектов от обязанности платить фиксированные страхвзносы. Чтобы получить такое освобождение, необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС — без него невозможно не платить страхвзносы.

Подать заявление на освобождение от страхвзносов нужно по месту учета. Документ можно подать лично в отделении ИФНС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подается по форме, регламентированной Письмом ФНС от 19.10.2021 г. № БС-4-11/14780@. Кроме того, разрешено представлять этот документ в свободной форме. В заявлении обязательно нужно указать такую информацию:

• ФИО и СНИЛС плательщика страхвзносов;
• основание для освобождения от уплаты страхвзносов;
• даты начала и конца периода освобождения;
• количество документов и их листов, которые удостоверяют право на указанное освобождение.

К этому заявлению прикладываются документы, которые подтверждают наличие оснований и периодов освобождения от уплаты страхвзносов.

Как грамотно воспользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2022 году

Проверка налогов по

ПО ПАСПОРТУ ПО КВИТАНЦИИ

Нажимая « Проверить налоги » вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и принимаете пользовательское соглашение.

Пени для физических лиц — это деньги, которые должен перечислить в ФНС плательщик в случае неуплаты налога. Пени начисляются каждый день. Чем больше дней просрочки, тем больше придется платить пеней.

Пени для всех имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на недвижимость — начисляются по одной формуле:

Пени = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка

Отсчет дней просрочки считается от той даты, которая установлена в налоговом уведомлении. Имущественные налоги необходимо уплатить до 1 декабря.

Ставку ЦБ можно посмотреть на сайте ведомства. На январь 2022 года она равна 4,25%.

Уточните сумму налога. Обычно сумма есть в уведомлении от ФНС. Если по каким-то причинам уведомление не приходит, а срок уплаты близится, можно посчитать налог самостоятельно.

Для этого воспользуйтесь калькулятором для расчета налога от ФНС. Подробнее о калькуляторе мы писали в другой нашей статье.

Учитывайте ставку ЦБ. Пеня считается как 1/300 от ставки Центробанка. Каждый день данные по ставке обновляются на сервере налоговой — если ставка изменится, ФНС автоматически пересчитает пени.

Посчитайте количество дней просрочки. Если дата уплаты налога 1 декабря, а сегодня 3 марта — сумму пеней необходимо умножить на количество дней просрочки — 93.

Посчитаем пени за неуплату транспортного налога. Для примера возьмём «Тойоту Рав 4» мощностью 149 л.с. Регион — Москва. Зная эти данные, можно рассчитать транспортный налог, а уже потом и пени.

Величина отчислений в ФНС за машину зависит от мощности авто, региона регистрации, стоимости и количества месяцев владения в году. Калькулятор транспортного налога от ФНС насчитал 5 215 рублей за год владения.

Посчитаем пени за 93 дня неуплаты:

5 215 × (4,25% / 300) × 93 = 68,7 рубля

На «Автоналогах». Заходите на сайт, вводите свой ИНН или паспортные данные и почту.

Если есть неуплаченные налоги и пени, система это покажет

На сайте ФНС. На главной странице кабинета плательщика отобразится долг, если он есть. Если нет — это тоже будет видно на главной.

Долг по налогу видно в правом верхнем углу, рядом с вашим именем

Чтобы прекратить начисление пеней, сначала уплатите налог. ФНС это увидит и перестает начислять штрафные рубли. После того как информация о долге пропадет — можно платить пени.

Бывает, что сотрудник или программа ФНС ошиблись с адресатом, суммой налога или пеней. Чтобы пожаловаться на ошибку, воспользуйтесь кабинетом плательщика на сайте налоговиков. Необходимо найти раздел «Жалобы».

В на главной странице кабинета выберите «Жизненные ситуации».

Переходите в раздел, в конце которого будет подраздел «Прочие ситуации».

Там будет пункт «Жалоба на акты, действия(бездействие) должностных лиц». Заходите туда и заполните поля.

Укажите предмет — требование об оплате налога, номер и дату документа с ошибкой, обоснование и свою просьбу.

Решение налоговая примет в течение 15 дней.

Пеня выражается в денежной сумме, обязательство по уплате которой возлагается на налогоплательщика, перечислившего налоги в бюджет позже отведенного для этого законодательством срока. Такое правило актуально для операций внутри страны и по налогам, которые должны быть заплачены субъектом хозяйствования в связи с перемещением товарной продукции через таможенные границы РФ.

Сроки выплаты зарплаты в году с учетом изменений. Штраф за декларацию по УСН в году. Вопросы по теме. Удержали по исполнительному документу на 70 руб.

Вправе ли работодатель удержать из зарплаты сотрудника штрафы за опоздания и перекуры? Какой датой делать проводки по отражению штрафа в случае подачи апелляционной жалобы. Законно ли наложение штрафа за несвоевременно предоставленный нулевой 6-НДФЛ.

Можно ли взыскать штраф с компании после ее ликвидации.

Невнесение взноса в бюджет за прибыль или НДС согласно этой статьи касается главных бухгалтеров, директоров предприятий. Если в обязанности рядового персонала входит оформление бухучета, то он также будет отвечать перед законом.

Это интересно: Чернобыльское Удостоверение Какие Льготы В Москве

Организация дошла до Конституционного суда. В своей жалобе она указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ во взаимосвязи противоречат Конституции РФ.

Обоснование — оспариваемые нормы позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную отчетность. Вместе с тем, при изначально правильно составленной отчетности это условие выполнить нельзя. Получается, что освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться только те налоговые агенты, которые представляют недостоверную отчетность.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п.

1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

ООО «Компания» с численностью работников 30 человек предоставила РСВ за 2019 год 10.02.2020. Отчет отправлен почтой в бумажном виде. Сумма к уплате за декабрь составила 300 000 руб. и перечислена была в тот же день, то есть тоже с опозданием. Поскольку организация не уплатила вовремя взносы и опоздала с отчетом, штраф составит 5% от неуплаченного размера соцвзносов. Кроме того, организация обязана отчитаться в электронном виде. За нарушение порядка сдачи к ней применена еще одна штрафная санкция в размере 200 руб.

Штраф за РСВ составит:

300 000 × 5% + 200 руб. = 15 200 руб.

За периоды до 01.01.2017 расчет по страховым взносам предоставлялся в Пенсионный фонд. Штраф за несвоевременную сдачу отчета в ПФР устанавливался статьей 46 212-ФЗ и исчислялся по несколько иным правилам. Минимальный штрафной платеж составлял 1000 руб. Но было уточнение, что его сумма рассчитывается исходя из суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода. В итоге тариф штрафных санкций упростили и установили в размере 5%.

Законом 212-ФЗ предусматривался не только штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР, но и ответственность за несоблюдение порядка предоставления РСВ-1. Если отчет сдавался в бумажном виде при обязанности электронной формы, то взыскивался штраф в размере 200 руб.

Уплата взносов на травматизм регулируется Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Этот вид соцвзносов полностью оставлен в зоне ответственности Фонда социального страхования. ФСС контролирует начисление, перечисление обязательных платежей и финансирование мероприятий по снижению травматизма на предприятии.

Статьей 26.30 закона установлена ответственность за непредоставление 4-ФСС в размере 5% от суммы начисленных к перечислению платежей. Штрафные санкции не могут превышать 30% размера от начисления. Минимальный размер санкции составляет такую же сумму, как и штраф за несданный отчет в ПФР, — 1000 руб.

Штрафы за расчёт по страховым взносам

Пени – особая мера принуждения к своевременной оплате страховых взносов, направленная на улучшение платежной дисциплины. В отличие от штрафа, пени начисляются не единоразово, а в течение всего срока неисполнения обязательств.

Таким образом, данная неустойка будет рассчитываться, начиная с первого дня просрочки платежа. Соответственно, последним днем начисления пени будет являться день погашения обязательств перед ФНС или ФСС. Следует отметить, что за день, когда вносится платеж, неустойка также будет начислена.

В отдельных случаях организация или ИП может быть освобождено от обязанности по оплате неустойки. Так, к примеру, пени не начисляются, если неуплата произошла вследствие ареста счетов организации или предпринимателя. Кроме того, не взимаются пени в случае непоступления платежа по вине контролирующего органа.

Действующее законодательство обязывает работодателей осуществлять страховые взносы вне зависимости от наличия дохода и факта осуществления той или иной коммерческой деятельности.

За несвоевременную уплату предусмотрены различные санкции, наиболее часто применяемыми из которых выступают:

1. Денежный штраф. Санкции за неуплату взносов определены ст. 122 Налогового кодекса РФ. Так, за неумышленную просрочку взимается штраф в размере 20% от суммы, которая должна быть оплачена. Если будет установлено, что такое нарушение закона было совершено умышленно, то организации придется оплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Кроме этого, к административной ответственности могут привлечь и бухгалтеров организации. Так, если нарушение правил бухучета совершено однократно, то с должностного лица взыскивают от 5 тысяч до 10 тысяч рублей. Если же оно совершено повторно, то сумма штрафа составит от 10 тысяч до 20 тысяч рублей.
2. Пени. Если организация подала корректный расчет по взносам в надлежащий срок, однако возникла просрочка, то контролирующим органом начисляются пени за каждый ее день.
3. Уголовная ответственность. К уголовной ответственности могут быть привлечены должностные лица организации при умышленном уклонении от уплаты взносов в крупном и особо крупном размере.

Следует отметить, что наказание за совершенное преступление предусматривает лишение свободы на определенный срок, однако, как правило, столь суровая санкция применяется редко. Кроме этого, должностные лица могут быть освобождены от ответственности при уплате страховых взносов в полном объеме, если столь значимая просрочка была допущена первый раз.

Организационно работа фрилансеров с юридическими лицами в 2021 году практически ничем не отличается от взаимодействия двух организаций или индивидуальных предпринимателей. Стороны заключают договор и выполняют обязательства друг перед другом.

Плательщиками NAP являются физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договору. Основное преимущество работы с ними заключается в том, что клиент не платит подоходный налог и страховые взносы с вознаграждения, закрепленного за самозанятым.

ВАЖНО: В 422-ФЗ от 27.11.2018 указано, как организации работают с самозанятыми в 2021 году: заключать договор, принимать и оплачивать работы и услуги. Но есть важное условие: нельзя заключать договор КПГ с действующими работниками (переводить их в плательщики НПД) или с работниками, уволившимися из организации менее двух лет назад (Письмо Минфина № 03-11 -11/5884 от 01.02.2019). Предусмотрена ответственность за фиктивное увольнение и перевод сотрудников во внештатные руки.

Профессиональный доход облагается налогом по разным ставкам в зависимости от того, кому были проданы услуги или работа:

• 4% при продаже физическим лицам;
• 6% при реализации организациям и индивидуальным предпринимателям.

Закон гарантирует, что до конца 2028 года эти ставки не будут повышаться, а порог допустимого дохода в 2,4 млн рублей будет снижаться.

Также налогоплательщики НАП имеют право на налоговый вычет в размере до 10 000 рублей. Это значит, что исчисленный налог можно уменьшить на эту сумму, но особым образом:

• если доход получен от физического лица, то вместо 4% придется платить только 3%;
• если доход получен от организации или индивидуального предпринимателя, то вместо 6% придется платить всего 4%.

Так будет продолжаться до тех пор, пока налоговая экономия не достигнет 10 000 рублей. Самозанятым об этом можно не беспокоиться, вычет будет учитываться автоматически при выдаче уведомления об уплате налогов.

Если полная сумма вычета не получена в течение года, остаток переносится на следующий год. Фактически, с учетом этого вычета, если клиентами самозанятого лица являются только физические лица, то он будет платить налоги по ставке 3% с первого миллиона рублей профессионального дохода%.

Схема работы аналогична взаимодействию с ИП. Чтобы налоговики не переквалифицировали договор с самозанятым в трудовой договор, воздержитесь от таких словосочетаний, как «зарплата», «испытательный срок», «место работы» и «должность». Вместо этого напишите «исполнитель», «подрядчик», «срок договора». В противном случае Инспекция казначейства дополнительно начислит НДФЛ, страховые взносы и все социальные выплаты для самозанятых: отпускные, компенсации и больничные.

а

Заключить гражданско-правовой договор с самозанятым: возмездные услуги, аренда, договоры и др. обязательные пункты договора:

• указать статус физического лица — самозанятого, обязующегося платить налоги за себя
• указать размер штрафа — 30%. Если человек перестанет быть самозанятым до окончания срока действия договора, он будет платить страховые взносы с этой суммы
• сделать пункт, устанавливающий, что самозанятый работник не будет уволен в течение срока действия контракта

два

Иметь справку о том, что человек зарегистрирован как самозанятый. Справка создается в приложении «Мой налог». Для этого самозанятому необходимо зайти в Личный кабинет, перейти на вкладку «Настройки», спуститься в раздел «Помощь» и нажать «Создать». Справка мгновенно выдается в формате PDF. Внизу формы есть электронная подпись фрилансера, которая превращает бумагу в документ. Никаких дополнительных гарантий не требуется.

Так выглядит справка о самозанятости с сайта ФНС

3

Начинать.

КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ

Перед началом работы убедитесь, что:

• Самозанятое лицо не являлось сотрудником компании не менее 2 лет до планируемого заключения договора. Запрещается работать с самозанятыми работниками, проработавшими на предприятии по трудовому договору в течение предыдущих двух лет (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
• Физическое лицо действительно является самозанятым (подтверждается по ИНН с помощью сервиса ФНС). Рекомендуем проверять статус перед каждым переводом выплаты самозанятому, потому что человек может физически потерять статус самозанятого, например, при превышении лимита дохода. Возможна ситуация, когда самозанятый числится в ФНС, но по факту уже превысил лимит доходов. Единственный способ устранить этот риск для юридических лиц на данный момент — потребовать от самозанятых периодически сдавать справку о доходах из мобильного приложения ФНС.
• В тексте договора рекомендуется писать «Исполнитель является налогоплательщиком КРЭР.»
• В договоре ГПХ с самозанятыми отсутствуют признаки трудового договора. Если установлено, что в договоре с самозанятым работником имеются признаки трудовой деятельности, отразить выплаты в его пользу в декларации по НДФЛ и в расчете страховых взносов. Это позволит предотвратить негативные последствия в виде доначисления и уплаты пеней и штрафов (Письмо ФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
• На каждый платеж самозанятому идет квитанция из приложения «Мой налог». В частности, необходимо указать дату, время, сумму платежа, автономное ФИО и свой идентификационный номер.
  • При оплате наличными чек формируется сразу. В остальных случаях до 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором производились расчеты.
  • Исключением являются случаи, когда по условиям ГПХ организация переводит взносы за травматизм на выплаты самозанятому работнику.
• В случае, если самозанятый работник утратил право на применение особого режима, со дня его утраты обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов за это лицо возлагается на организацию (Письмо Федеральный закон о налоговой службе России от 20 февраля 2019 г. N СД-4-3/2899@).
• Самозанятый не привлекает других работников по трудовым договорам.

Планируя работу с фрилансерами, имейте в виду, что большинство банков берут комиссию за переводы на частные счета.

Самозанятость, независимо от законодательного акта, на котором она основана, освобождает лицо от уплаты НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст. 2 Закона № 422- ФЗ). Предприниматели, перешедшие на экспериментальный режим, перестают быть плательщиками НДС (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ), однако освобождаются от обязанности по уплате этого налога при ввозе товаров в Россию и освобождаются от необходимости платить страховку , взносы по ОПС и ОМС остаются прежними (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Неплательщиками страховых взносов из доходов, полученных в рамках эксперимента, также оказываются лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Хотя, если есть воля).

Что остается от платежей, предусмотренных налоговым законодательством? Самозанятые работники (независимо от того, по каким документам они приобрели такой статус) продолжают платить (при наличии у них соответствующего объекта налогообложения):

• налоги на имущество (на недвижимость, землю, транспорт);
• налоги за пользование водными объектами, их биологическими ресурсами и объектами животного мира;
• государственная пошлина.

Индивидуальные предприниматели продолжают выполнять функции налоговых агентов (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Официальная работа ООО с фрилансерами в 2021 году осуществляется путем заключения гражданско-правового договора. При совершении сделки на сумму более 10 000 рублей требуется письменное соглашение (ст. 161 ГК РФ). Трудовой договор, выполнение работ, оказание услуг в данном случае не подходят.

Присвойте гражданско-правовому договору основные реквизиты: номер и дату. Включите в соглашение с плательщиком НДС следующие элементы:

• тема;
• обязанности и ответственность сторон;
• порядок исполнения;
• цена, способы взаиморасчетов;
• правила сдачи-приемки работ, услуг;
• права и обязанности;
• период действия;
• изменять условия и разрешать споры;
• требования

В пункте оплаты укажите, как платить ИП: с расчетного счета ООО или наличными. В реквизитах напишите ФИО, паспортные данные, адрес регистрации и номер счета (в случае безналичной оплаты) ИП. Введите информацию о том, что контрагент зарегистрирован как плательщик NAP. Отдельно запишите следующее предложение: «НДС не включен в стоимость услуг: исполнитель является самозанятым или профессиональным плательщиком подоходного налога».

Эксперты КонсультантПлюс рассмотрели, как ФЛП могут перейти на самозанятость. Воспользуйтесь этими бесплатными инструкциями, чтобы все исправить.

Это специалисты, которые работают только на себя, не имеют сотрудников и общаются напрямую с клиентами, могут оказывать услуги как физическим лицам, так и организациям. В большинстве случаев это люди из сферы услуг: таксисты, копирайтеры, сантехники, уборщицы, интернет-маркетологи и другие. Они могут работать наемными работниками в течение дня и работать неполный рабочий день в качестве фрилансеров в свободное время. Например, София работает посменно продавцом в магазине автозапчастей. В выходные пишет статьи, посты для автомобильных сайтов и групп. Закон ограничивал доход самозанятых не более чем 2,4 миллиона рублей в год или 200 000 рублей в месяц.

На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.

На 2021 год, ставка рефинансирования, или ключевая ставка, ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.

Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:

• Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;

• Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.

КБК для уплаты пени и штрафов:

• Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;

• Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;

• Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;

• Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.

  ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:

  • Предприниматель находится на срочной военной службе;

  • ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.

  В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:

  • ИП де-факто не ведёт деятельность;

  • Деятельность ИП не приносит доход;

  • ИП привлекает к работе третьих лиц;

  • ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.

    • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
    • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
    • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

    Для ИП, опоздавших с перечислением фиксированных взносов в ИФНС, действуют те же санкции, что и для остальных страхователей. Взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» ИП должен платить, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, кроме следующих периодов (ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2022 № 400-ФЗ):

    Взносами на «травматизм» по-прежнему ведает Фонд соцстрахования, а штраф за их неуплату установлен законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Причины, по которым может быть оштрафован страхователь, аналогичны вышеназванным: занижение облагаемой базы, неправильный расчет, иные действия/бездействия страхователя (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ).

    Штраф для ИП за неоплаченные страховые взносы начисляется контролирующим органом уже на следующий день после обнаружения недоимки. Существуют обстоятельства, когда предприниматель может избежать санкций в течение определенного периода или по единичному случаю.

    Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму.

    Соответственно при игнорировании подобной обязанности на прощение со стороны налоговиков надеяться не стоит. Однако если период просрочки невелик, а отчетность сдана, вполне вероятно, что штрафа удастся избежать.

    Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2022 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

    После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

    Штрафы по страховым взносам в 2022-2022 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

    
    

    Похожие записи:

    • Детские пособия — 2022: какие выплаты существуют
    • Налоговая декларация при продаже автомобиля в 2021 году
    • Пособие при рождении третьего ребенка в 2022 году