Как оштрафуют за серую зарплату

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оштрафуют за серую зарплату». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заработная плата – установленная сумма, выплачиваемая независимо от того, сколько часов вы работаете. Она используется для оплаты труда штатных сотрудников на постоянной основе. Каждый платеж – это фиксированная сумма.

Серым называют такой способ оплаты труда, когда человек забирает часть денег по ведомости (обычно эта сумма немногим превышает МРОТ), а часть – напрямую, наличными.

Вторая половина оплаты не фиксируется в бухгалтерских отчетах, от суммы неофициальной надбавки не делаются отчисления в государственные ведомства. Это снижает нагрузку на собственника предприятия, но ограничивает права и возможности персонала.

Работодатель не выплатил серую зарплату

• Выдача премий, бонусов.

Добавка в виде бонусов – распространенная практика, но регулярные доплаты вызовут вопросы – не является ли такая постоянная «мотивация» частью оплаты труда. Во избежание вопросов, сформируйте документ, где будет оговорено, что достижение компанией определенных показателей прибыли за квартал предполагает премирование сотрудников.

• Индексирование.

Внутренний акт компании, закрепляющий индексацию раз в год, позволит постепенно увеличивать официальные доходы сотрудников, объясняя это инфляцией, ростом доходов. Такой вид повышения оплаты распространяется на всех наемных сотрудников.

Если проверяющий просит объяснить низкую оплату, работодатель может предоставить документы, подтверждающие, что:

1. сотрудники работают неполный день;
2. это молодые специалисты без опыта;
3. снизились доходы организации (требует документальных доказательств);
4. произошел временный спад, связанный с сезонностью, внешнеэкономическими факторами (пандемия и т.п.);
5. есть нематериальная компенсация – ДМС, бесплатные обеды, обучение за счет компании.

Сотрудники могут сами подтвердить, что не получают незаконных «доплат».

ИФНС задает вопросы относительно массовых сокращений сотрудников: не является ли это способом вывести людей из штата и платить им «на руки». Предоставьте списки служащих до и после сокращения, где изменен список должностей или количество людей, занимающих каждую должность.

Существуют схемы, по которым бывшие и даже нынешние штатные сотрудники выполняют работу для компании по договорам подряда. Продемонстрировать проверяющим, что ваша компания не занимается подобным, можно, предоставив списки нынешних и уволенных, договорников – в них не должно быть пересечений.

Главный и самый весомый плюс от честной оплаты работы сотрудников – отсутствие претензий со стороны надзирающих органов и лишних вопросов к общему объему доходов. Вторая причина отказа от незаконных схем не связана с выгодой – персонал не соглашается получать деньги напрямую, людям нужны отчисления в полном объеме.

Халва знает, как заставить цвести ваше «денежное дерево» в любых условиях: покупать в беспроцентную рассрочку товары в 250 000 магазинах-партнерах на сумму до 500 000 рублей, получать кешбэк до 10% и приумножать сбережения в удобной онлайн-копилке до 7% годовых. Оформите карту и получите «золотой ключик» финансового благополучия!

Выгоды белой зарплаты для сотрудников очевидны.

«Серой» или «теневой» зарплатой следует считать ту часть заработка работника, которая выдается ему неофициально (в конвертах) и не учитывается при налогообложении (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418).

При применении этой схемы для принимаемого на работу лица в трудовом договоре закрепляется заработная плата в величине, равной МРОТ, или немногим выше. Остальная же часть заработка (обычно она оказывается существенно больше обозначенной в трудовом соглашении) выплачивается неофициально.

В использовании «серых» выплат работодатель видит для себя следующие выгоды:

• с «серой» части ему не надо ни выполнять обязанности налогового агента по уплате НДФЛ (составляющего 13% от дохода), ни платить страховые взносы (общая величина которых зависит от размера платежей на страхование от несчастных случаев, из-за этого составляет от 30,2% до 38,5% от величины дохода и может дополнительно возрастать на 2-14% за счет начислений на выплаты лицам, работающим во вредных или опасных условиях);
• размер «серой» части может им снижаться с той или иной мотивировкой, которая официально нигде не закреплена, и работник не сможет оспорить такое снижение;
• возможны систематические задержки «серых» выплат, и работнику сложно повлиять на эту ситуацию;
• «серая» часть может не доплачиваться совсем или выплачиваться в пониженном размере за периоды очередных отпусков и больничных;
• при увольнении в конфликтной ситуации реальностью становится невыплата работнику «серой» часть заработка, оказавшегося невыплаченным на день увольнения и «серой» части отпускных, соответствующей неиспользованному количеству дней очередного отпуска (если эта доплата применялась).

Таким образом, сумма материальной выгоды для работодателя может быть весьма значительной. И он также приобретает очень эффективный инструмент влияния на поведение работника.

Факт выплаты зарплаты в конвертах редко остается секретом для налоговых органов. Прямыми свидетельствами этого становятся:

• жалобы, поступившие от действующих или бывших работников;
• информация о размере заработка, отраженная в Интернете в данных об имеющейся у работодателя вакансии;
• справка о более высоком уровне дохода работника, оформленная работодателем;
• ведомости на выплату «серой» зарплаты, обнаруженные в ходе проверки.

Основания для сомнений в реальности официально показываемой зарплаты возникают при установлении заработка:

• в объеме ниже среднеотраслевого или среднерыночного по региону;
• без дифференциации доходов руководителей и рядовых сотрудников;
• в размере, существенно более низком, чем на предыдущем месте (местах) работы.

Косвенным свидетельством несоответствия доходов их реальному уровню служит покупка физлицом учитываемого в ИФНС имущества (недвижимости, транспорта, земли), стоимость которого несопоставима с его официальными заработками.

Кто ответит за серую зарплату и как доказать ее существование

Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах напрямую связана с неуплатой НДФЛ и страховых взносов с неофициальной части заработка. Ответственность по этим начислениям возникает по разным статьям НК РФ:

• Для страховых взносов действует ст. 122, в которой указаны 2 ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа, — 20% (п. 1) и 40% (п. 3). Для применения большей ставки должен быть выявлен умысел в занижении налоговой базы. При использовании «серой» схемы выплат наличие умысла присутствует, поэтому начисления будут делаться именно от нее.
• Для НДФЛ, в отношении которого работодатель является налоговым агентом, применяется ст. 123, предусматривающая лишь 1 вариант ставки для начисления штрафа, — 20%.

Однако этим налоговые риски не ограничиваются, поскольку факт установления «серой» зарплаты влечет за собой подозрения о наличии у работодателя систематически скрываемых им доходов, за счет которых делаются такие выплаты. Соответственно, в ходе налогового контроля будут тщательно проверяться данные о выручке, занижение объема которой приводит к уменьшению налоговых баз по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Налоговая ответственность по этим налогам, как и по страховым взносам, наступит по ст. 122 НК РФ.

Санкции, применяемые по ст. 122 НК РФ, не избавляют налогоплательщика от необходимости доплатить неуплаченные налоги, а также заплатить пени за задержку оплаты (п. 5 ст. 108 НК РФ). Поэтому общая сумма доплат может оказаться весьма значительной.

Точно такие же платежи (неуплаченный налог и относящиеся к нему пени) придется делать и по НДФЛ, поскольку в п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий платить этот налог за счет средств налогового агента, с 01.01.2020 внесены дополнения, позволяющие ИФНС требовать уплаты его сумм, доначисленных по итогам налоговой проверки. Уплачиваемый в такой ситуации НДФЛ не будет уменьшать налоговые базы по налогам, зависящим от объема полученной выручки (Письмо ФНС России от 10.03.2020 № СД-4-3/4109).

Безусловно, конкретную величину налоговых доначислений ИФНС придется обосновать (п. 6 ст. 108 НК РФ). Однако налоговики самостоятельно могут собрать лишь часть доказательств. Подкрепление их фактами и сбор дополняющей информации осуществят следственные органы (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Несмотря на то, что налогоплательщиком по НДФЛ, считается работник, получающий доход от работодателя (п. 1 ст. 207 НК РФ), налоговой ответственности у него по «серым» выплатам, сделанным в его адрес, не возникает. Связано это с тем, что обязанность исчисления, удержания и уплаты налога с зарплаты возложена на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ), то есть на работодателя. Если же у налогового агента нет возможности удержать налог, то он об этом должен известить и самого работника, и ИНФС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При «серых» выплатах работодателем не выполняется никакая из этих обязанностей. Но вины работника в этом нет. Поэтому предъявление к нему претензий налогового характера необоснованно. Дополнения, внесенные с 01.01.2020 в п. 9 ст. 226 НК РФ, подтверждают справедливость этого вывода, поскольку закрепляют право налогового органа получить доначисленный в ходе налоговой проверки налог (а вместе с ним и пени по нему) с работодателя.

Однако негативные последствия «серой» зарплаты для работника все-таки имеют место. Выражаются они в занижении:

• объема дохода, учитываемого при расчете среднего заработка, что влияет на размер платежей по отпускным и больничным;
• выходного пособия, выплачиваемого при увольнении персонала по сокращению;
• страховых взносов, влияющих на размер будущей страховой пенсии;
• доходов, отражаемых в предоставляемых работодателем справках формы 2-НДФЛ;
• объема НДФЛ, который можно вернуть из бюджета при применении налоговых вычетов.

Заработная плата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое работодателем работнику. Ее размер зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Размер должностного оклада работника — это одно из обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В составе заработной платы учитывают компенсационные выплаты (например, за сложность, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ). Это и есть так называемая «белая» зарплата. Взыскать ее через суд, как правило, не составляет особого труда.

Другое дело — «теневая» зарплата. Если работник по каким-то причинам согласился получать зарплату в конверте, при невыплате такой зарплаты возникают существенные проблемы. В первую очередь — для самого работника.

Если дело о взыскании зарплаты доходит до суда, доказать факт существования трудовых отношений, а также обязанность работодателя произвести расчет помогут следующие доказательства:

• Справки о доходах. Справки могут быть составлены по форме 2-НДФЛ либо иметь другую форму. Такие справки работодатель выдает работнику по его просьбе для получения банковского займа или кредита.
• Ведомости на выплату заработной платы. В ведомости, как правило, нет обязательных реквизитов, которые превращают любую бумагу в документ. Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа приведен в п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Документ должен иметь название, дату составления, указание на организацию-составителя, факт хозяйственной жизни, который фиксирует этот документ, а также величину и единицу измерения его показателей. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом с указанием должности, фамилии и инициалов. Но ведомости на выплату теневой части заработной платы обычно не подписывают.
• Протоколы допроса других сотрудников. Это доказательство может быть принято судьями только во взаимосвязи с другими доказательствами. Даже если другие сотрудники укажут, что тоже получали зарплату в конвертах, к их показаниям могут отнестись скептически.
• Нотариально заверенные распечатки страниц в сети интернет. Например, описание вакансии, где работодатель указал уровень дохода.
• Другие косвенные доказательства. Например, средний уровень дохода работников на аналогичных должностях в регионе или уровень дохода работника на предыдущем месте работы на аналогичной позиции.

При обращении в суд следует учитывать, что большинство судебных дел о невыплате работникам неофициальной части заработной платы завершаются не в пользу истцов. Судьи обычно указывают, что выплата неофициальной зарплаты не порождает никаких юридических последствий. Они исходят из того, что факт выплаты серой зарплаты не является основанием для ее взыскания, поскольку закон придает юридическое значение только официальной заработной плате (ст. 136 ТК РФ). Даже при установлении достаточных данных о серых выплатах, это не влечет за собой взыскание таких сумм в качестве оплаты труда.

Если суд удовлетворил иск заявителя и выдал постановление о начале исполнительного производства, то судебные приставы сразу же запрашивают информацию о движениях по счетам должника. Решение трудового инспектора также имеет силу исполнительного документа. Он сам передаёт его напрямую судебным приставам в банк.

Если наниматель откажется компенсировать долг перед работником добровольно, то пристав издаёт постановление, на основании которого банк тут же должен перечислить зарплату со счёта должника на счёт сотрудника.

Часто организации ведут неформальные ведомости, где фиксируют выдачу «серой» зарплаты, говорит старший партнер КА «Юков и партнеры» Ирина Адамова. Если работнику удастся раздобыть такие бумаги, то это может стать хорошим аргументом в суде, поясняет Корчаго. Ярким подтверждением мнению эксперта служит решение Нижегородского областного суда. В деле № 33-3645/2016 апелляция посчитала допустимыми доказательствами неофициальные ведомости, в которых указывался размер «серой» зарплаты. Суд учел то, что на упомянутых бумагах стояла подпись директора и печать фирмы. Апелляционная инстанция частично удовлетворила иск работника и взыскала в его пользу недоплаченные доходы.

В статье 129 Трудового кодекса заработная плата, компенсационные и стимулирующие выплаты определяются как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, характеристик и условий выполняемой работы. В соответствии со статьей 57 Кодекса условия оплаты труда, в частности размер заработной платы, обязательно должны быть включены в трудовой договор с работником.

На практике некоторые работодатели официально готовы выплачивать лишь часть реальной заработной платы и в трудовом договоре указать только эту цифру. По остальной части заявленной на собеседовании суммы, как правило, не оформляются никакие юридические документы, например дополнительные соглашения или приказы о доплатах. Однако в целях внутреннего учета бухгалтеру приходится брать с работников расписки или выписывать ведомости для подтверждения факта выплаты «серых» частей зарплаты.

В том случае, если уволенному работнику не выплачена «серая» часть зарплаты и выходное пособие при увольнении, то добиваться выдачи этих денег придется через комиссию по трудовым спорам или суд общей юрисдикции. Работник также может обратиться в налоговую инспекцию или Государственную инспекцию труда с заявлением о том, что организация-работодатель практикует выплату зарплат «в конвертах». И поскольку данные действия свидетельствуют об уклонении от уплаты налогов, работник может обратиться с заявлением в прокуратуру или следственные органы. Инспекции и милиция вряд ли помогут получить экс-сотруднику полную зарплату, но серьезные неприятности работодателю доставят наверняка.

В целях внутреннего учета бухгалтеру приходится брать с работников расписки или выписывать ведомости для подтверждения факта выплаты «серых» частей зарплаты.

При обращении в указанные структуры заявителю необходимо доказать, что его реальная заработная плата выше размера, установленного трудовым договором. Но в том-то и проблема, что часто никаких документов на руках у работников нет. В качестве доказательств суд иногда принимает во внимание показания свидетелей – других сотрудников организации, или, например, данные о зарплате, указанные в объявлении о приеме на работу. Могут быть приняты в качестве доказательств и сведения Комитета государственной статистики о среднем уровне заработной платы по виду деятельности, которым занимается организация-работодатель.

Учитывая все эти сложности, работодатели стараются достичь понимания с работниками, рассчитывая на их лояльность в дальнейшем. Однако все взаимоотношения по «серым» выплатам остаются за рамками закона, что приводит к взаимным угрозам, вымогательству, шантажу и прочим преступлениям.

Как правильно вести себя работодателю? Наиболее разумное решение – выплатить выходное пособие. Если же это сделать невозможно, то важно при любых других условиях договориться с увольняемым сотрудником, найти компромисс. Вот один из аргументов, позволяющих работодателю не оказаться в затруднительном положении. Очевидно, что обращение в налоговые органы скорее уменьшит сбережения работника – ведь с «серых» выплат не удерживался НДФЛ.

В письменной форме бывшему работнику будет предоставлен перерасчет за последний год с учетом удержания НДФЛ со всей суммы его заработка. Несложно подсчитать, что при ставке налога в 13 процентов выходное пособие в размере 100 процентов оклада не покроет полностью сумму годового удержания по налогу. В итоге работник останется должен бюджету примерно половину от суммы, на которую претендовал: 13% × 12 месяцев : 100% = 1,56.

Поскольку в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса работодатель как налоговый агент обязан либо сам удержать налог с работника, либо уведомить о невозможности удержания налоговый орган, то претензии будут обращены уже к работнику. ФНС как раз писала об этом в письме № 3-5-04/1774 от 2 декабря 2009 г., вызвавшем резонанс среди заинтересованных лиц. В нем говорится о том, что работник, получивший доход, с которого работодателем не был удержан НДФЛ, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать такой доход по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно произвести уплату налога.

Очевидно, что обращение в налоговые органы скорее уменьшит сбережения работника – ведь с «серых» выплат не удерживался НДФЛ.

Напомним, что основным аргументом в споре между сотрудниками и работодателем остается отсутствие у «потерпевшей стороны» подтверждающих документов. Хотя в какой-то степени бухгалтерам проще, чем другим работникам, заранее подготовить документы и сделать копии, чтобы доказать факты более высоких выплат заработной платы. Кроме того, по роду своих занятий бухгалтер прекрасно представляет, от каких налогов уходит компания, выплачивая «серую» зарплату. Заранее, до наступления дня увольнения, бухгалтер вполне может составить служебную записку по этим фактам, а при увольнении составить заявление на имя руководства с просьбой произвести расчет выходного пособия и иных положенных при увольнении выплат из полного размера заработной платы. Сами по себе такие документы не выступают элементами шантажа и позволяют руководству представлять масштабы последствий своего решения.

Зарплата в конверте: можно ли взыскать через суд

Ситуация с «серыми» зарплатами в текущем году значительно не изменилась. Но все больше предпринимателей склоняются к таким выплатам, чему есть несколько причин.

Прежде всего, это финансовый кризис. В отличие от прошлых, более благополучных, лет каждая копейка у компаний на счету. А поскольку работников просто необходимо время от времени поощрять, руководители склоняются к «серой» системе мотивации.

Вторая причина – изменение законодательства, в частности замена единого социального налога страховыми платежами в социальные фонды. Если раньше «зарплатные» комиссии в каждой налоговой инспекции боролись за собираемость ЕСН, то теперь вместо них это должны будут делать ревизоры социальных фондов. Но пока никаких действий в этом направлении не наблюдается. Вот и растет искушение «спрятать» часть фонда оплаты труда.

Третья причина – ожидаемое увеличение ставок страховых взносов. Если в текущем 2010 году страховые платежи по общей ставке составляют 26 процентов от ФОТ, то в следующем году ставка вырастет до 34 процентов. Дополнительных льгот или снижения порогов необлагаемых сумм при этом не ожидается.

И, наконец, приходится с грустью констатировать, что у работодателей нет стимула для прекращения подобной практики. Принимая во внимание неэффективность «белых» зарплат в конкуренции с компаниями, применяющими «серые» выплаты, предприниматели идут на риск и выдают зарплаты «в конвертах». Но, все же хотелось бы подчеркнуть, что помимо незаконных способов уменьшения налогов существуют налоговые льготы и специальные налоговые режимы. Конечно, эти методы дают совершенно другую по размерам экономию, более скромную, но риски обращений недовольных уволенных работников будут сведены к минимуму. А, значит, работодатель сможет спать спокойно.

За нарушение порядка начисления и выплаты зарплаты к ответственности могут привлечь организацию, ее руководителя, бухгалтера. Поэтому схемы с черными и серыми выплатами тщательно маскируются. Для этого работодатель может:

• выдавать всю зарплату наличными, без перевода на карты и счета работника;
• переводить на карту и показывать по документам только часть заработка (белая зарплата), тогда как остальные деньги работник получит в конверте;
• персонал, работающий по черным и серым схемам, может получать вознаграждение через сторонние компании (на отдельный, а не зарплатный счет, либо на платежные счета, например, в другом банке или на электронный кошелек).

Чаще всего работник знает и понимает, что ему платят серую или черную зарплату. Работодатель обещает, что таким способом сотрудник будет получать на руки больше, чем при официальной схеме.

Повышенная зарплата здесь и сейчас, пусть и «в конверте», позволяет закрыть глаза на такие последствия, как отсутствие официального стажа, формирования высокого балла для последующего начисления трудовой пенсии.

Также работника могут вводить в заблуждение относительно легальности выплат. Руководитель может давать на подпись зарплатную ведомость и выдавать расчетные листы, создавая видимость начисления белой зарплаты. Работник, получив деньги наличными или на карту, уверен, что за него сделаны все официальные отчисления по налогам и взносам.

Однако руководство может не проводить зарплату по бухгалтерии и отчетности, а подписанные документы будут тщательно скрываться от проверяющих. В итоге, узнать о нарушении правил выплаты работник сможет только при увольнении, при возникновении проблем с оплатой больничного, при проверке учтенного стажа.

По факту выплаты черной или серой зарплаты придется отвечать, если это нарушение выявят контролирующие и надзорные органы. Ответственность работодателя может наступать в следующих формах:

• доначисление налогов и взносов, взыскание штрафов за нарушение правил сдачи отчетности;
• взыскание административного штрафа за прием на работу без оформления трудового договора;
• привлечение к уголовной или административной ответственности за невыплату зарплаты.

Юридическое лицо привлекается к ответственности в виде штрафа. Должностные лица предприятия (руководитель, главбух) тоже могут получить крупный штраф. Также им могут грозить уголовные санкции — лишение свободы, принудительные работы, дисквалификация.

Претензия – инструмент досудебного урегулирования спора. Считается, что претензия не самый действенный способ как взыскать зарплату, если нет трудового договора. Ее эффективность, действительно, сложно предугадать. Работодатель чувствует безнаказанность, злоупотребляет правом и считает неофициального работника незащищенным с точки зрения закона.

На самом деле претензия – это лишь форма деловой переписки с руководством. Она не создает правовых последствий и ни к чему не обязывает, являясь способом демонстрации намерений сотрудника защищать свое право на зарплату.

Куда обращаться, если не заплатили зарплату без договора? В трудовую инспекцию! Роструд – надзорный орган в области трудовых отношений и главный защитник сотрудников, чьи права нарушены. По жалобе работника трудовой инспектор без предупреждения выезжает с проверкой на предприятие, чтобы изучить внутреннюю документацию, выявить признаки трудовых нарушений, в том числе и документы, которые подтверждают отношения с сотрудником.

Для этого нужно составить жалобу в свободной форме, где указать обстоятельства, на которые ссылались в претензии, и на существующие признаки трудовых отношений. Приложите к жалобе документы, подтверждающие существование отношений с работодателем.

Работодатель обязан платить работникам заработную плату, с которой удерживают подоходный налог в размере 13%. Но кроме этого, работодатель выплачивает:

1. 22% от дохода каждого сотрудника в Пенсионный Фонд.
2. 2,9% в ФСС.
3. 5,1% в ФОМС.
4. От 0,2 до 8,5% за прочиее виды страхования.

Компания отчисляет в разные фонды около 30% от дохода работников, что некоторым работодателям кажется бессмысленным или попросту невыгодным. Но отчисления уходят только от официальной заработной платы. Поэтому некоторые компании для сокращения собственных расходов в различные фонды и бюджеты выдают сотрудникам «серую» или «черную» заработную плату.

Преимущество серых и черных заработных плат только одно — экономия денег на налогах и сборах. Некоторые работодатели частью сэкономленных денег делятся с работником, но так происходит не всегда. Кроме того у нелегальных схем большое количество минусов:

1. При конфликтных ситуациях и трудовых спорах размер материальных поощрений от владельца компании может значительно снизиться.
2. При увольнении, отпуске по уходу за ребенком размер выплат рассчитывают только в соответствии с официальным доходом. То есть их сумма будет значительно меньше.
3. При оформлении кредита в документах укажут только официальную часть. Велика вероятность того, что вам откажут в кредите или одобрят сумму, которой будет недостаточно.
4. В Пенсионный фонд отчисления уходят в минимальном размере, значит рассчитывать на достойную старость не стоит.

Мошеннические действия с заработными платами влекут проверки, штрафы и уголовную ответственность как для работодателя, так и для сотрудника.

Если контролеры в качестве доказательства выдачи «серой» заработной платы ссылаются только на протоколы допроса сотрудников организации и ее бывших работников, можно быть уверенными, что суд отменит решение о доначислениях. Подобных примеров в судебной практике немало, назовем лишь некоторые из них: постановления ФАС ПО от 13.09.2011 № А12-24530/2010, от 12.08.2011 № А12-21588/2010 и от 10.02.2011 № А12-12542/2010, ФАС МО от 24.12.2010 № КА-А41/16297-10, от 11.10.2010 № КА-А40/11798-10, ФАС СЗО от 19.05.2011 № А5641271/2010, от 07.12.2010 № А56-38852/2009 и от 13.05.2010 № А56-32859/2009, ФАС ВСО от 28.07.2010 № А19-15652/09.

При этом арбитры рассуждают следующим образом. Выводы налогового органа основаны только на протоколах допроса свидетелей. Каких-либо иных документов, подтверждающих факты занижения выплаченной заработной платы, налоговым органом не представлено. Свидетельские показания могут подтверждать факт нарушения, но они должны быть использованы наряду с другими доказательствами, выявленными в рамках мероприятий налогового контроля.

В протоколах допроса свидетелей нет конкретных сведений, которые бы отражали точный размер заработной платы за каждый месяц проверяемого года. Поэтому расчет инспекции по неуплаченным налогам, составленный только на основании протоколов допроса свидетелей, основан на неточных (приблизительных) суммах.

Свидетельские показания противоречивы (часть работников опровергает получение неофициальной заработной платы). Показания свидетелей, уволенных за нарушения или имеющих дисциплинарные взыскания, носят предвзятый характер.

Нарушения в оформлении протоколов допросов свидетелей – повод добиться отмены решения контролеров по формальным основаниям. Например, если в протоколах отсутствует отметка о предупреждении свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний, суд укажет на невыполнение требования п. 5 ст. 90 НК РФ и не примет такие протоколы во внимание. Кроме того, недопустимыми доказательствами будут признаны протоколы, не содержащие паспортных данных допрошенных лиц и отметок о том, что свидетелям были разъяснены их права, предусмотренные законодательством, что является нарушением ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ.

И еще один заслуживающий внимания нюанс. Даже некоторые вышестоящие налоговые органы согласны с тем, что свидетельские показания не являются доказательством выплаты неофициальной заработной платы и не могут признаваться основанием для доначислений. Этот вывод, в частности, следует из Постановления ФАС СЗО от 19.05.2011 № А56-41271/2010. В данном случае налоговая инспекция в ходе выездной проверки указала на занижение налоговой базы по НДФЛ. По мнению инспекторов, это обстоятельство подтверждается допросами работников и бывших сотрудников организации, а также заявками на подбор персонала, направленными в районный центр занятости населения и опубликованными в СМИ объявлениями о наборе сотрудников, содержащими сведения о размере месячного денежного вознаграждения. В результате предприятию было предложено удержать доначисленный инспекторами НДФЛ из доходов лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, и перечислить в бюджет налог. Кроме того, были начислены пени и штраф.

Организация обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Как указано в решении УФНС по г. Санкт-Петербургу, выводы налогового органа о выплате предприятием неофициальной заработной платы основаны на объяснениях 15 работников. При этом опрошенные лица деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ в проверенные периоды, в которых отражены доходы, выплаченные в виде «серой» заработной платы, не подавали. Каких-либо доказательств выплаты этим работникам неучтенных доходов (ведомости, в которых свидетели расписывались при получении неучтенного дохода, либо иные письменные доказательства) налоговый орган в решении не привел. В результате УФНС пришло к выводу, что инспекция в оспариваемом решении не привела достаточных доказательств, подтверждающих занижение организацией налогооблагаемой базы.

Это более серьезные доказательства. Однако побороться имеет смысл и в таких случаях. В частности, если тетрадные записи или ведомости содержат сведения о ФИО работников и суммах, но росписи в получении денег отсутствуют, суд встанет на сторону организации (постановления ФАС СЗО от 19.04.2010 № А667523/2009, ФАС ЗCО от 15.06.2010 № А67-7586/2009).

Арбитры могут не согласиться с мнением контролеров и тогда, тогда ведомости на выдачу серой заработной платы однозначно не свидетельствуют о том, что они касаются именно проверяемого предприятия. Так, сомнения в этом возникают при отсутствии на ведомостях наименования организации, подписей руководителя и (или) главного бухгалтера (постановления ФАС ВВО от 26.08.2010 № А11-15006/2009, ФАС СКО 23.07.2010 № А3242199/2009-51/745).

В то же время, если ведомости однозначно принадлежат предприятию, рассчитывать на поддержку судей не следует (Постановление ФАС ВВО от 24.03.2011 № А38-1216/2010). Правда, и тут возможен формальный отвод доказательств. Например, ФАС УО (Постановление от 29.03.2010 № Ф09-1824/10-С2) согласился с тем, что организация действительно скрывала доходы сотрудников и уклонялась от уплаты НДФЛ. Вместе с тем суд отметил, что налоговый орган при проведении выемки нарушил требования законодательства: присутствовал только один понятой, не был составлен перечень изъятых электронных документов, на бумажных носителях документы не распечатывались, не нумеровались и не прошивались. Исходя из этого суд признал недействительным решение инспекции о доначислении НДФЛ.

Всегда есть шанс, что работодатель делает все по закону и платит так называемую белую зарплату. В дополнение к окладу он может выплачивать премии. С премий также начисляются страховые взносы и удерживается налог на доходы физических лиц. Чтобы понять, какую зарплату вы получаете, сравните свой доход за год со 2-НДФЛсправками и пенсионным счетом. Если все делается по закону, то в справке будет указана ваша зарплата целиком — как оклад, так и дополнительные премии.

Если это действительно так, попросите у кадровика или бухгалтера положение о премировании. Там может быть написано, что работник имеет право на премию, если достигнет конкретных показателей. В таком случае можно побороться за неполученную премию.

Как это работает: взыскиваем «серую» зарплату с работодателя

Существует несколько понятий зарплата по «цветам»:

• Когда работник заключает со своим нанимателем трудовой контракт и вся сумма зарплаты, которая отражается в данном соглашении выплачивается ему, а работодатель с нее в полном объеме производит начисление и уплату страховых взносов и налогов, то речь идет об официальной зарплате. Ее еще принято называть «белой».
• Может возникать ситуация, когда субъект привлекает наемных работников, не оформляя с ними трудовых соглашений. Зарплату он выплачивает наличкой и, как правило, «в конверте». Вознаграждения физлиц является неофициальным, оно нигде не фиксируется, взносы с этих сумм предприятие не уплачивает. Поэтому такую зарплату называют еще «черной».
• Кроме этого существует так называемая «серая» зарплата, которая предполагает, что работодатель официально выплачивает своему сотруднику небольшую часть оплаты труда в пределах установленных законодательством минимумов, а вся оставшаяся часть передается работнику неофициально наличкой.

Важно! С первой части работодатель производить все предусмотренные нормами отчисления (в том числе и на пенсии в ПФР), а по второй — никаких взносов не платиться.

Прописывая в трудовом договоре лишь часть зарплаты, недобросовестные руководители получают сразу две выгоды:

1. значительно уменьшают бремя налогов, поскольку выплаты в соцстрах и пенсионный фонд прямо пропорциональны размеру заработной платы;
2. получают дополнительный рычаг воздействия на работника, который в случае форс-мажорных обстоятельств, или просто по прихоти работодателя может не получить черную часть зарплаты.

Такое оформление является прямым нарушением прав работника и трудового законодательства, но чтобы доказать это, нужно очень постараться.

Нести ответственность за получение неофициальной зарплаты работник может, если:

• Сотрудник компании знает, что его работодатель не производит начисление страховых взносов и не удерживает с получаемых им сумм оплаты труда НДФЛ. Нормы права устанавливают, что производить начисление на зарплату и удерживать с зарплаты НДФЛ должен работодатель. Ситуация может возникнуть так, что сотрудник компании не знает, что этого администрация компании не делает. Поэтому у работника вина и ответственность за «черную» зарплату появляется только, если ему известно о не перечислении налогов и взносов на нее в бюджет.
• Можно доказать сговор сотрудника с работодателем о том, что зарплата будет выплачиваться ему неофициально, а вследствие этого отчисления и налоги не будут перечисляться в бюджет.

Даже если работник получает неофициальную зарплату, он может подать до 30 апреля декларацию по форме №3-НДФЛ и до 15 июля уплатить в бюджет все рассчитанные суммы по НДФЛ.

Для того, чтобы к работодателю, который занимается нарушением Трудового Кодекса, были применены соответствующие меры наказания, необходимо доказать незаконность его действий в судебном порядке.

В качестве доказательств нелегальности действий работодателя могут послужить следующие:

• Сравнительный анализ уровня дохода и отчислений в фонд зарплат;
• Несоответствие количества работников указанному количеству в ведомостях;
• Статистические ведомости и тайные финансовые выписки;
• Показания другие работников;
• Огласка о специфике найма в конкретной организации в СМИ;

Поиском подобных доказательств занимаются работники налоговых органов в ходе проверки. Назначение проверки в организации происходит после получения жалобы от её работников.

Как правило, до подачи жалобы в один из контролирующих органов доходит дело в случаях, когда работодатель перестает выплачивать зарплату вообще.

Так, пожаловаться на «черную» зарплату можно в одну из следующих инстанций:

• Трудовая инспекция;
• Правоохранительные органы (прокуратура);
• Территориальная налоговая служба;

Пожаловаться в налоговый орган можно тремя способами: подав письменную жалобу лично в территориальное подразделение, отправив жалобу по адресу электронной почты или позвонив по телефону горячей линии.

Что делать, если работодатель платит «серую» зарплату?

Трудинспекция является органом, который призван следить за нарушениями в сфере трудового законодательства.

Для того, чтобы сообщить о нарушении, необходимо подать в орган письменное заявление. На его основании проводится внеочередная проверка, после чего гражданину высылается ответ.

При оформлении жалобы необходимо указать сведения о работодателе и обстоятельства произошедшего нарушения. К заявлению желательно прикрепить доказательства того, что договоренность о выплате черной зарплаты была, либо даже осуществлялась (например, конверт с пометками).

Внимание! Результатом обращения будет наложение штрафа на организацию и предписание устранить недочеты. Однако она не может обязать фирму произвести выплату денежных средств.

В настоящее время уплата подоходного налога за счет средств налогового агента, которым является работодатель, запрещена. Но Госдумой принят в первом чтении законопроект, содержащий поправки в Налоговый кодекс, согласно которым если в ходе проведения налоговой проверки установлен факт неправомерного неудержания или частичного удержания НДФЛ и налог будет доначислен, работодатель будет платить эту сумму за счет своих средств. Работник в этом случае ничего платить не должен.

При этом уплаченные налоговым агентом суммы подоходного налога, доначисленные в результате налоговой проверки, не образуют виртуального дохода физического лица.

Трудовые споры о взыскании «серой» зарплаты пользуются популярностью в судах. Отчасти это связано с тем, что обиженные сотрудники первоначально пишут жалобы о нарушении своих прав в Государственную инспекцию труда (далее – ГИТ), но в ответ от госоргана получают рекомендацию обратиться в суд, которая стандартно выглядит так: «Государственная инспекция труда, осуществляя свою функцию по надзору за трудовым законодательством, выявляет правонарушения, но не решает трудовые споры, так как не является органом по рассмотрению индивидуальных споров и не может его заменить. Для установления фактического размера оплаты труда Вам необходимо обратиться в суд».

Проще говоря, если нужно помочь проверить правильность начисления и сроки выплаты официальной зарплаты, ГИТ с удовольствием проведет проверку и привлечет работодателя к административной ответственности за нарушения, а вот с «серой» зарплатой – «сам дурак, сам защищай свои права». ГИТ действительно не имеет инструментов для определения реального размера заработной платы, так как при проведении проверок руководствуется только теми копиями документов, которые предоставляет сам работодатель. Установить или проверить факты, незафиксированные в документах работодателя, инспекторы ГИТ не могут.

Суды демонстрируют критическое отношение к «серой» зарплате, потому что последняя априори признается незаконной. Если суды будут поддерживать тенденцию взыскания неофициальной зарплаты, то искоренить это явление будет невозможно. Такая позиция судов не означает, что взыскать недополученные деньги нет шансов, но придется постараться собрать максимум доказательств. Суды удовлетворяют требования работников, когда факт выплаты «серой» зарплаты и ее размер (одновременно оба обстоятельства) доказаны бесспорно, то есть поставлен «шах и мат» работодателю.

Чтобы вычислить, какую зарплату платят в компании — белую или серую — инспекторы собирают данные из нескольких источников, например, из отчетности, оборотов и даже объявлений об открытых вакансиях. Но чаще всего налоговики узнают о попытках скрыть теневые зарплаты при помощи следующих способов:

Обращения сотрудников. Если раньше за получение зарплаты в конверте штрафовали самого сотрудника, то с этого года ситуация изменилась. Работник может пожаловаться на компанию, и с него, например, не взыщут НДФЛ — этот налог заплатит работодатель. Поступление подобного обращения в ФНС — повод не только вызвать нарушителей для пояснений, но и назначить выездную проверку. Однако, по наблюдениям самих налоговиков, освобождение сотрудника от уплаты НДФЛ не увеличило количество жалоб. Некоторые отмечают, что тенденция к анонимности при подаче такого обращения также сохраняется, поэтому заявителей невозможно привлечь в качестве свидетелей.

Информация из банков. Когда сотрудники пытаются взять кредит, им предлагают заполнить анкету, в которой необходимо указать уровень дохода. Работники могут преувеличить уровень зарплаты или сдать в банк 2-НДФЛ с завышенными цифрами. Для компании это может обернуться комиссией. Хотя в некоторых случаях сами кредиторы предлагают указать в анкете большую сумму для повышения шансов в одобрении займа.

Объявления о приеме на работу. Весьма неожиданный способ узнать, что в компании не только платят черную зарплату, но и могут нелегально нанимать сотрудников. На сайтах по подбору персонала налоговики проверяют подозрительные организации. Внимание обращают на два момента: уровень зарплаты и собственно сама должность. Если в штатном расписании не будет никакого упоминания о том, что указанная должность существует, инспектор может решить, что в компании практикуют нелегальный найм. Разница окладов в объявлении и в отчетности — повод задуматься о наличии «серой» зарплаты.

Отстоять свои интересы на комиссии получается не всегда, поэтому контролеры захотят доначислить налоги и взносы. Отказ от повышения зарплат сотрудникам чреват тем, что в следующий раз компанию включат в план выездных проверок. Но на таких мероприятиях уже налоговикам придется доказывать свои подозрения. Сделать это они могут, если при выемке найдут признаки «серой бухгалтерии» — ведомости и табели учета рабочего времени неоформленных сотрудников. Или есть платежки с назначениями «зарплата», но без упоминания этих сумм в отчетах по НДФЛ. Однако очень часто сотрудники отказываются свидетельствовать против своей компании или же сам выезд посчитают неоправданным из-за низкого результата. Проверки по зарплате не приносят больших поступлений. По данным ФНС на 1 июля, средняя цена выездной проверки по НДФЛ — 0,6 миллиона рублей, по взносам — 1,9 миллиона рублей.

Помимо выездной проверки есть и другой риск. Инспекторы предупреждают: если не выполнить их требования, может дойти до уголовного дела. Если компания не уступает, то инспекторы действительно передают материалы следователям.

ФНС планирует отказаться от таких комиссий в пользу аналитических инструментов и провести реформирование некоторых процессов. Так, например, налоговики хотят перевести зарплату в безналичный вид. За недвижимость, транспорт и ценные бумаги «физикам» также предлагается расплачиваться безналом. Для них же хотят ограничить наличные расходы, установив лимит в 200 тысяч рублей. По оценке ведомства, полноценно заработать эти нововведения смогут к 2023–2024 годам.

Планируется, что все компании будут обязаны платить зарплаты не ниже МРОТ, а ответственность за низкие зарплаты ужесточится. Интерес представляет опубликованный проект об объединении отчетности по НДФЛ. В единый расчет 6-НДФЛ войдут справки о доходах с любыми признаками. В будущем в расчет хотят добавить приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль со сведениями о доходе от операций с ценными бумагами.

При расторжении трудового договора, в последний день работы, работодатель обязан произвести выплаты:

• по заработной плате за отработанное время;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• премии, в соответствии с системой оплаты труда, принятой на предприятии;
• выходное пособие при сокращении штата или ликвидации компании;
• пособия, причитающиеся сотруднику при увольнении с инвалидностью;

При несвоевременной выплате положена компенсация за каждый день просрочки.

Но что делать, если работодатель не выплатил зарплату при увольнении? Куда обращаться?

Допускается и обращение в прокуратуру, если не помогли вышеуказанные инстанции. Для инициирования проверки работодателя нужно грамотно составить заявление, в нем сослаться на статью 140 ТК РФ, изложить требования к работодателю и приложить документы в копиях:

• приказ на увольнение;
• трудовая книжка;
• трудовой договор;
• справка 2-НДФЛ.

При выявленных нарушениях, работодателя могут привлечь к административной или уголовной ответственности.

К сожалению, прокурорские проверки редко дают положительные результаты, поэтому в случае нарушения прав жалобы рекомендуется подавать во все надзорные инстанции.

Очень многие работодатели, желая сократить налоговые отчисления, не принимают сотрудников в штат, не оформляют трудовые договоры и заработную плату выплачивают в конверте. Прежде, чем соглашаться работать на подобных условиях, работник должен оценить все имеющиеся риски. При увольнении вероятность не получить полный расчет очень высокая, и доказать в инстанциях работу на предприятии будет проблематично.

С неофициальных выплат не удерживается подоходный налог и не производятся отчисления в Пенсионный фонд. Работодатель несет административную и уголовную ответственность за подобные нарушения. Работник не зарабатывает страховой стаж и баллы для начисления пенсии. Некоторые налоговые органы даже практикуют возможность привлечения к ответственности самого работника за неуплату НДФЛ (но это редкие и странные случаи).

За защитой своих прав можно обратиться в соответствующие инстанции, но реакцию государственных органов предсказать трудно. Нужно собрать большое количество доказательств, свидетельствующих о работе в компании, но восстановить нарушенные права будет проблематично, поскольку потребуется:

• привлечь свидетелей;
• доказать допуск к работе; подписи в журналах, в первичных бухгалтерских документах;
• камеры видеонаблюдения.

Требовать выплаты окончательного расчета при увольнении можно будет только после доказательства факта работы на предприятии.

Какова ответственность работодателя за выплату серой зарплаты

Устраиваясь на работу, человек сталкивается с ситуацией, когда при оформлении трудовых отношений в соответствии с ТК РФ, часть заработной платы проходит через официальную бухгалтерию, а часть платится в конверте. Такие выплаты заработной платы считаются серыми.

Работодатели, как и в предыдущем случае, экономят на налоговых платежах. Человек, соглашаясь на подобные условия при трудоустройстве, должен понимать имеющиеся риски. При увольнении высока вероятность выплаты причитающихся сумм, исходя из официальной заработной платы, а неофициальная часть выплачена не будет. Расчет больничных листов на последующем месте работы будет производиться исходя из маленьких начислений.

Перед увольнением следует пойти к руководству и попытаться договориться о полном расчете, записав беседу на диктофон и собирать доказательства наличия трудовых отношений.

Доказательствами могут являться:

• аудиозаписи при приеме на работу, обсуждение условий;
• свидетельские показания;
• вакансия, приглашение на работу, полученное по электронной почте;
• направление центра занятости, при поиске работы через эту службу;
• конверты, ведомости на выплаты.

В случае неполучения окончательного расчета рекомендуется сразу же обращаться в суд, трудовая инспекция ограничивается ответом, разбирать дела по невыплатам не входит в ее функционал.

При работе с материальными ценностями, с сотрудником заключается договор о материальной ответственности, за прямой действительный ущерб предусмотрена полная материальная ответственность. Взыскать недостачу наниматель имеет право с лиц, занимающих определенные должности, обслуживающие материальные ценности. При признании сотрудником недостачи, лучше согласиться на удержание и погасить недостачу, чем принимать участие в судебном процессе; при сомнениях в доводах работодателя, следует самому инициировать судебный процесс.

Компания имеет право провести удержание с окончательного расчета в двух случаях:

• размер удержания не больше среднемесячного заработка;
• после дня установления ущерба не прошло более месяца.

При несогласии работника на удержание стоимости спецодежды, размером недостачи или удержание превышает среднемесячный заработок, работодатель может обратиться в суд.

В последний день работы на предприятии, работодатель обязан не только выдать на руки сотруднику документы и справки, но и произвести полный расчет с возможными удержаниями. При нарушении прав, человек может обратиться в надзорные инстанции, которые обяжут предприятие рассчитаться с сотрудником и выплатить полагающуюся компенсацию за задержку выплаты.

Работник, в свою очередь, должен очень хорошо думать, устраиваясь в компанию и оговаривая условия работы. При неофициальном трудоустройстве или с серой заработной платой, вероятность остаться без денег при увольнении очень высокая. Компании, работающие официально, перечисляющие в бюджет налоги и страховые взносы, редко грешат подобными действиями. Они дорожат репутацией и не хотят иметь неприятностей с контролирующими органами, поэтому при трудоустройстве нужно внимательно знакомиться с предложениями компании.

Автор: Светлана Сергеева

Сергеева Светлана, начальник отдела судебной практики

alanka @ list . ru

В настоящей статье автором рассматривается вопрос, связанный с попытками работника при увольнении взыскать «серую» заработную плату с работодателя. Обзор судебной практики, а также представленный анализ отдельных доказательств, представленных в судебном разбирательстве работником, демонстрируют критичное отношение судов к позиции истца. Автором обобщена мотивация судов при отказе в удовлетворении соответствующих требований работников.

Термин «серая заработная плата» по своей природе является не вполне правовым и обозначает перечисление денег работникам, которое не учитывается при налогообложении. Такое определение дано в Письме Управления ФНС по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418 «О мониторинге организаций с низкой заработной платой».

Априори «серые» заработные платы не признаются законными, они не отражены в трудовом договоре, в связи с чем взыскание их в последующем с работодателя при увольнении сотрудника представляется весьма затруднительным.

Вместе с тем достаточно частыми являются случаи, когда работники пытаются доказать факт получения заработной платы в большем размере, чем указано в договоре. Обобщив наиболее распространенные способы доказывания, проанализируем, каким образом может быть сформирована позиция организации при предъявлении к ней соответствующего иска.

Одной из типичных ситуаций обжалования является дело № 33-109, фабула которого и основные выводы суда отражены в апелляционном определении Кировского областного суда от 10.04.2014.

Так, работнику, с его слов, выдавалось две суммы заработной платы: официальная, размер которой указан в договоре, и неофициальная. Наличие «серой» заработной платы работник подтверждал показаниями свидетелей, справкой, выданной работодателем для получения кредита, электронной перепиской работника с главным бухгалтером организации-работодателя.

Данным доказательствам суд дал следующую оценку: свидетельские показания являются недопустимым доказательством по данному делу в соответствии со ст. 60 Гражданского процессуального кодекса РФ и ст. 72 Трудового кодекса РФ.

Справка для получения кредита не подтверждает наличие договоренности между истцом и работодателем о продолжении действия устного соглашения о выплате дополнительной заработной платы истцу, поэтому не может являться относимым доказательством.

Не может являться относимым доказательством размера взыскиваемой задолженности по заработной плате и электронная переписка истца с лицом, занимающим должность главного бухгалтера.

Важный вывод для правоприменительной практики делает суд в своем решении: сам по себе факт выплаты на каком-либо предприятии «серой» зарплаты не является основанием для ее взыскания, поскольку из норм ТК РФ вытекает, что закон придает юридическое значение только официальной заработной плате (ст. 136 ТК РФ), в связи с чем, даже при установлении достаточных данных о выплате таковой, это не может повлечь за собой взыскания таких сумм в качестве оплаты труда работника. Выплата неофициальной зарплаты не порождает никаких позитивных юридических последствий.

В другом споре, рассмотренном в Апелляционном определении Омского областного суда от 10.12.2014 по делу № 33-8117/2014 истцом-работником в обоснование своей позиции была представлена справка Омскстата о среднемесячной заработной плате работников организаций по виду деятельности. Давая оценку данному доказательству на предмет относимости, допустимости и достоверности, суд отметил, что данные Омскстата о среднемесячной номинальной начисленной заработной плате работников организаций Полиграфической деятельности также не могут служить доказательством наличия такой заработной платы истицы в конкретном ООО, поскольку согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), поэтому ссылки на указанные обстоятельства не заслуживают внимания.

В рамках Апелляционного определения Свердловского областного суда от 01.10.2014 по делу № 33-12812/2014 суд также критически относится к такому доказательству, как платежные ведомости, указывая на то, что платежные ведомости о получении денежных средств не свидетельствуют о том, что выплаченные работникам денежные средства являлись заработной платой, поскольку данные документы не указывают их назначение, не исключается выплата работникам денежных средств, не являющихся заработной платой.

Таким образом, ключевым доводом при формировании позиции работодателя является: во-первых, довод о том, что любые надбавки, составляющие «серую» часть заработной платы и не отраженные в договоре, не могут быть признаны юридически значимыми, поскольку отсутствует правовое основание для их начисления (внесение изменений в трудовой договор, либо заключение иного соглашения об увеличении размера оплаты труда). Во-вторых, объяснения, допросы свидетелей не подтверждают конкретный размер «серых» выплат, а сам факт наличия «серых» выплат, как отмечалось ранее, не является основанием для их взыскания.

Представленные выше случаи демонстрируют благоприятный исход спора для работодателя-ответчика. Вместе с тем необходимо учитывать, что работник попытается предпринять все попытки для взыскания, не исключено, в том числе, и обращение в налоговый орган с целью проверить «недобросовестного» налогоплательщика НДФЛ.

Налоговый орган в свою очередь может провести проверку на предмет выявления дополнительных, неучтенных при налогообложении выплат сотрудникам. Арбитражная практика в этом вопросе отличается от практики судов общей юрисдикции.

Как следует из Постановления ФАС Уральского округа от 18.04.2007 № Ф09-2775/07-С2 по делу № А50-17027/06, налоговой проверкой было выявлено, что фактически выплачиваемые ответчиком в пользу физических лиц денежные средства, учитывались не полностью.

Суды первой и второй инстанций по данному делу ссылались на отсутствие каких-либо бухгалтерских документов, подтверждающих выплату, учет либо выдачу «неофициальной» заработной платы, ее размеры. Однако ФАС Уральского округа отменил вынесенные судебные акты, мотивировав свое Постановление протоколами допросов свидетелей, которые были составлены при выездной налоговой проверке, справкой о доходах одного из работников, представленной в банк для получения ссуды, платежными ведомостями и расходными кассовыми ордерами на выплату заработной платы. Из текста указанных документов следовало, что подписи о получении заработной платы проставлялись работниками в двух ведомостях, при этом сначала подпись проставлялась на листке за фактически полученную на руки заработную плату, а позднее привозилась ведомость с указанием в ней сумм заработной платы, соответствующей условиям трудовых договоров.

Имеются и другие примеры, когда суд устанавливал факт неофициальных выплат. В частности в ходе судебного разбирательства по делу № А82-12214/2007-27 (результат рассмотрения данного дела нашел свое отражение в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 по делу № А82-12214/2007-27) по ходатайству налогового органа было вызвано и опрошено 28 свидетелей (!), 25 из них подтвердили, что заработная плата выплачивалась им по двум ведомостям. Показания свидетелей о размере выплаченной им заработной платы также подтверждались сведениями, предоставленными Центром занятости населения о предполагаемой на предприятии заработной плате по вакантным должностям.

В арбитражной практике по разным округам встречаются и другие судебные акты, согласно которым в ходе разбирательств устанавливались «серые» выплаты ( Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 № Ф09-12287/06-С2 по делу № А71-4961/06, Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2012 по делу № А40-71623/10-111-46).

На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса (НК) налоговый агент-работодатель должен удержать НДФЛ из фактических доходов налогоплательщика. При серой зарплате он исполняет свою обязанность только частично.

Налоговые последствия

Последствиями применения серых зарплат являются:

— Проведение выездных проверок со стороны налоговых инспекторов, прокураторы, ФСС, ОВД и пр.

— Начисление налогов к уплате, которая компания должна была перечислить с неофициальной части.

— Начисление пени и штрафов за неумышленную неуплату налогов.

По ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата суммы налога по результатам занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и прочих неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаки налоговых нарушений, влечет за собой штраф 20% от не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.

Черная и серая зарплата: последствия

Последствия выплаты зарплаты «в конверте» грозят ответственностью руководителю, бухгалтеру и прочим сотрудникам, которые занимались оформлением первичных документов.

В их отношении может быть применена ст. 199 (Уголовного кодекса (УК) «Уклонение от уплаты налогов. ».

На основании ст. 199 УК уклонение от уплаты налогов в крупном размере грозит штрафом в размере 100-300 тыс. р. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1-2 года либо:

— принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет или без такового;
— арестом до 6 месяцев;
— лишением свободы до 2 лет.

Деяние, которое было совершено группой лиц по предварительному сговору, либо если речь идет об особо крупном размере, грозит работодателю:

— штрафом в размере 200-500 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-3 года;
— принудительными работами на срок до 5 лет;
— лишением свободы на срок до 6 лет.

Хотя работодатель удерживает налоги с зарплаты и перечисляет их в бюджет, он, по сути, является только налоговым агентом. В качестве налогоплательщика выступает сам сотрудник. Когда сотрудник получает «зарплату в конверте» и не уплачивает с нее НДФЛ, то он автоматически становится правонарушителем. По нормам законодательства, если работодатель не перечислил НДФЛ, то сотрудник должен сделать это самостоятельно и подать декларацию 3-НДФЛ с суммой доходов до 30 апреля.

На основании ст. 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налогов устанавливается в 20-40% от неуплаченной суммы.

Если зарплата платилась в конверте несколько лет, то сумма штрафа получается весьма значительной.

Уголовная ответственность наступает по нормам ст. 198 УК. Неуплата налогов грозит начислением штрафных санкций в размере 100-300 тыс. р. или необходимостью перечислить в качестве наказания свой заработок за 1-2 года.

Среди предусмотренных мер ответственности по указанной статье: принудительные работы, арест или лишение свободы.

Для того чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности, работнику следует действовать превентивно: написать заявление на недобросовестного работодателя в прокуратуру или налоговую инспекцию. В заявлении нужно прописать, что работодатель уклоняется от налогов и этого будет достаточно для инициации проверки.

Работнику нужно понимать, что как бы ни пытался его убедить работодатель в исключительных выгодах серой зарплаты, на самом деле сотрудник немало «теряет». В частности, стоит быть готовым к тому, что отпускные бухгалтерия будет рассчитывать по официальным доходам, а не по фактическому размеру заработка. Это значит, что отпускные сотрудник получит в меньшем размере.

Также именно на основании величины официального дохода будут рассчитаны:

— Выходное пособие – пособие, которое платит работодатель на случай сокращения штата.

— Больничный на себя и по уходу за ребенком.

— Пенсия. Работодатель перечисляет взносы на будущую пенсию работника в размере 22% от его официальной зарплаты.

Также низкие доходы могут привести к сложностям при оформлении крупных кредитов. Минимальная зарплата не позволит рассчитывать на ипотеку или автокредит.

Таким образом, за выплату серой зарплаты предусмотрена ответственность для работников и работодателя. Серая зарплата – это уголовное преступление. Для работника получение серого дохода грозит также дополнительными рисками: низкими больничными, выходными пособиями, отпускными, будущей пенсии. Сотрудники с неофициальными доходами могут столкнуться с отказом в выдаче ипотечного или автокредита.

Суд первой инстанции иск работника о взыскании заработной платы удовлетворил в полном объеме. Однако Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда с выводами коллег не согласилась и отменила апелляционным определением от 10.04.2014 по делу N 33-1091 решение суда первой инстанции. Судьи указали, что исковые требования гражданина направлены на взыскание зарплаты, которую ему выплачивал ответчик по устному соглашению и которая не предусмотрена трудовым договором.

В статье 135 Трудового кодекса РФ сказано, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. По нормам статьи 57 ТК РФ существенными условиями трудового договора являются, в частности, условия оплаты труда. В них, в частности, входят:

• размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника,
• доплаты и надбавки,
• поощрительные выплаты.

В силу требований статьи 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора.Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. В спорной ситуации ответчик предоставил в суд расчетные листки истца и ведомости по выплате заработной платы за спорный период с мая по август 2013 года. Задолженность по зарплате в соответствии с этими документами перед истцом отсутствует.

Однако показания свидетелей, которыми выступили другие работники завода, подтверждают, что все работники получали зарплату по двум ведомостям. Истец также получал зарплату по отдельной ведомости и она составляла приблизительно или более 20 тысяч рублей. При этом в точной цифре свидетели затруднились. Также судом к материалам дела была приобщена справка, выданная истцу руководством завода для получения кредита. Из этой справки следует, что он получал примерно 25 тысяч рублей в месяц. Однако суд не признал все эти доказательства допустимыми.

Судьи отметили, что:

В связи с этим в удовлетворении иска работнику было отказано.

Работник, который получает зарплату «в конверте», не сможет доказать в суде факт того, что работодатель ему не доплатил. Судьи считают, что выплата неофициальной заработной платы не порождает каких-либо позитивных юридически значимых последствий как для работника, так и для его работодателя. К такому выводу пришла Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда.

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ростовской области о доначислении НДФЛ и других налогов. Налоговая служба выявила, что предприниматель за отчетный год не в полном объеме отражал в налоговой отчетности, книге по учету заработной платы, платежных ведомостях на выдачу заработной платы сумму начисленной и выплаченной заработной платы по трудовым договорам с физическими лицами. ФНС доначислила ИП НДФЛ на все неотраженные суммы.

Похожие записи:

• Правительство Бурятии установило прожиточный минимум на 2022 год
• Как ФСС оплачивает больничный по уходу за ребенком в 2022 году? Пример расчета
• Вас оскорбили в интернете. Как наказать обидчика по закону?