Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на доходы для физических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Большинство доходов облагается именно по этой ставке.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13%:
- с доходов, полученных от трудовой деятельности в РФ – с заработной платы и иных вознаграждений за труд;
- с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста – иностранца;
- с доходов членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставка 13% применяется пока доходы от трудовой деятельности не достигнут 5 млн рублей. Свыше этой суммы действует ставка НДФ 15%.
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
В 2022 году действует ставка НДФЛ в размере 15% для тех, кто зарабатывает более 5 млн рублей в год, нарастающим итогом с начала года.
Сумма свыше 5 млн рублей облагается НДФЛ по ставке 15%. Чтобы достигнуть этой планки среднемесячный доход должен превышать 416 000 рублей в месяц.
Предельная сумма в 5 млн рублей, с превышения которой нужно платить НДФЛ по повышенной ставке, рассчитывается отдельно по каждой налоговой базе на основании п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, которые получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций.
Детали по теме:
Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов от российских организаций, если:
- доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
- получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ
По ставке НДФЛ 30 % облагаются доходы нерезидентов. При условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 процентов, как в случае с высококвалифицированными иностранными специалистами или при выплате иностранцам дивидендов от российских фирм.
Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.
Подробнее:
Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.
Виды налогов
Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.
Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.
Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.
Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.
Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.
Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.
В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.
«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.
Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.
Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.
“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.
Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.
Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.
Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:
-
вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;
-
вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;
-
вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.
Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.
Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).
Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.
Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».
Передать физический образец декларации о доходах и бланк в налоговой инспекции. Декларация передается бесплатно в момент личного посещения налоговой инспекции. Если не знаете куда идти, чтобы передать декларацию, можно поискать адрес нужного вам отделения в интернете. Все данные указаны в разделе налоговой «Адрес/платежные реквизиты инспекции».
Также есть специальная программа, где можно заполнить справкудекларации. Она так и называется «Декларация». Здесь заполняется справка НДФЛ и сразу же отправляется в соответствующий орган.
Получить юридическую помощь по вопросам налога на доходы физических лиц можно на нашем сайте.
Традиционно за часть доходов и раньше не нужно было перечислять НДФЛ. Перечень этих доходов определен в статье 217 НК РФ.
В государственный бюджет не поступают взносы за:
- федеральные и республиканские субсидии, не считая выплат за больничный;
- компенсации, возмещающие нанесение вреда здоровью, оплату услуг ЖКХ, на возмещение или оплату натурального довольствия;
- выплаты уволенному сотруднику. Этот пункт исключает оплату выходного пособия, среднюю зарплату за месяц во время трудоустройства;
- компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для сотрудников, работающих на Севере;
- расходы на повышение квалификационного уровня персонала;
- проезд граждан, работающих на Севере, во время отпуска и обратно. Также не облагается налогом провоз ими багажа до 30 кг;
- командировочные отчисления, не превышающие размеров нормы;
- полевое обеспечение в сумме не больше 700 рублей в день;
- ежемесячную субсидию при рождении или усыновлении первого ребенка;
- алименты;
- денежные награды, полученные в соревнованиях за счет грантов президента России;
- субсидии в пределах 4 тысяч рублей;
- выплаты при рождении малыша в пределах 50 тысяч рублей и др.
Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 8,5%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!
С 2021 года начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Если человек за 12 месяцев заработал свыше 5 млн рублей, то к его отчислениям с доходов должна относиться ставка 15%. 2021 и 2022 годы – переходный период в работе компаний.
Владимир является директором ООО «Солнце» и обладает долей в уставном капитале. Таким образом, он получает зарплату и дивиденды от своего бизнеса. За два разных дохода ему будет рассчитан разный подоходный налог: на зарплату, не превышающую 5 млн рублей, – 13%, за дивиденды – 15%.
Ставки НДФЛ: таблица на 2022 год
Предположим, что 1 сентября 2023 года ставка Центрального Банка России составит 9% годовых. Но размер ключевых ставок на первые числа остальных месяцев 2023 года будет меньше. В этом случае налоговая будет придерживаться 9%. У вкладчика открыт депозит на 1 500 000 руб. со ставкой 7% годовых. Тогда НДФЛ считается по следующей формуле:
НДФЛ= (доход по вкладу – необлагаемая сумма) *13%
Для расчёта суммы, используемой для взимания налога, нужно: 1 500 000 руб. * 7% (ставка по вкладу) — 1 000 000 * 9% (максимальная ключевая ставка ЦБ за год) = 105 000 – 90 000 = 15 000 руб.
Теперь считаем НДФЛ. 15 000 руб. * 13% = 1 950 руб. В итоге, вкладчику придётся заплатить НДФЛ в размере 1 950 руб. за вклад под 7%.
Изменение ставки в сторону повышения касается заработка, который в течение календарного года составил более 5 миллионов рублей. Введение дифференцированной ставки установлено № 372-ФЗ. Новый НДФЛ введен в действие с начала 2021 года.
Если заработок гражданина за год был больше 5 миллионов рублей, то ставка налога возрастает до 15%. Но новая ставка действует для той части заработка, которая превышает установленный лимит. До его достижения налог рассчитывается и взимается по стандартной схеме.
Налог с заработков резидентов РФ чаще всего взимается в размере 13%. Он применяется для следующих видов:
- Заработная плата, включая оклад, стимулирующие и компенсационные надбавки, премии, материальную помощь и другие виды выплат от работодателя. Ставка налога повышается до 15%, если за год гражданин заработал от 5 млн рублей.
- Выплаты по договорам ГПХ, когда гражданин получает денежные средства за выполнение каких-либо работ и предоставление услуг.
- Арендные платежи при сдаче собственной недвижимости или иного имущества. Налог с данного заработка можно сократить до 4—6%, если пройти регистрацию в качестве самозанятого.
- Средства от продажи недвижимости, автомашины или другого имущества. Для снижения налогового платежа можно воспользоваться налоговыми льготами.
- Дивиденды при долевом участии в компании, которая расположена за пределами России.
Пониженная налоговая ставка 9% применяется в ограниченном числе случаев. Она касается доходов в виде процентов с облигаций, которые имеют ипотечное покрытие, или заработка в связи с доверительным управлением данным покрытием, но только для сертификатов до 2007 года.
Ставка 35% действует в отношении доходов, полученных в качестве процентов от банковских вкладов. Расчет производят в зависимости от ставки рефинансирования и валюты вклада. По этой же ставке взимается налог с выигрышей в лотереях или конкурсах.
Если налогоплательщик не предоставил налоговому агенту информацию о странах, где он является налоговым резидентом, но владеет ценными бумагами, то его доход с них будет облагаться НДФЛ в размере 30%.
Снизить сумму НДФЛ налоговые резиденты России могут с помощью налоговых вычетов. В соответствии с налоговым законодательством есть 4 разновидности льгот:
- Стандартные. По ст. 218 НК РФ это вычеты на самого гражданина, его несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 23 лет при условии, что они учатся очно.
- Социальные. Вернуть суммы, ранее уплаченные в качестве налога, можно в связи с тратами на учебу, лечение, приобретение лекарств или другие цели социального характера. Подробно основания и правила предоставления вычетов перечислены в ст. 219 НК РФ.
- Имущественные. С их помощью гражданин может получить обратно налог при приобретении жилья, а также за выплаченные в ипотеку проценты. Возврат ограничен лимитом в 260 тыс. рублей при покупке жилой недвижимости и 390 тыс. рублей при ипотечном займе. Подробности представлены в ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные. Предоставляются лицам при получении ими дохода в формате гражданско-правовых взаимоотношений, индивидуальным предпринимателям и лицам, которые получают доход за создание произведений, имеющих статус «результат интеллектуальной деятельности». Основания и размер вычета прописаны в ст. 221 НК РФ.
Получить вычет можно по окончании года в формате возврата ранее перечисленных в налог средств. Средства возвращает ФНС. Другой вариант — обратиться к работодателю в течение года, когда возникло право на вычет. В этой ситуации сокращают ставку налога.
Утверждена в п. 3 ст. 224 НК РФ, но из общего правила есть некоторые исключения.
Трудовые доходы нерезидента в России облагаются НДФЛ 30%. Есть исключения:
- дивиденды от российских компаний (ставка 15%);
- для квалифицированных специалистов и лиц, которые работают в рамках патента, налог составляет 13%.
13-процентным налогом также облагается доход участников госпрограммы переселения соотечественников, беженцев, экипажа судов, приписанных к РФ, и иностранцев с территории стран — участниц ЕАЭС.
Иностранцы не платят НДФЛ при продаже имущества, если соблюдены сроки нахождения этого имущества в их собственности. Они составляют 3 года для имущества, купленного ранее 2016 года, и 5 лет при покупке с 2016 года.
При продаже имущества, которое находилось в собственности нерезидента меньший период времени, ставка НДФЛ составляет 30%. Минфин при этом уточняет: права на налоговые вычеты для нерезидентов не предусмотрены.
Как платить НДФЛ за сотрудников
Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ — обязанность налогоплательщика или налогового агента. По закону неуплата налогов карается штрафом в размере от 20 до 40% от суммы, которую нарушитель не перечислил в бюджет.
Часть уплаченного НДФЛ налогоплательщики в статусе резидентов РФ могут вернуть в формате налоговых вычетов или сократить на их размер сумму налоговых отчислений. В 2022 году ФНС не только ввела новый налоговый вычет за траты на спортивные и оздоровительные услуги, но и существенно упростила порядок их получения.
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше. В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
С 1 января 2021 г. доходы по вкладам и остаткам на счетах облагаются налогом на доходы физических лиц. Речь идет о совокупном процентном доходе по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, выплаченном физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года.
Так, на начало 2021 г. ставка ЦБ РФ составляла 4,25%. Рассчитываем предельный размер необлагаемых процентов: 1 млн руб. х 4,25% / 100 = 42 500 руб. НДФЛ платится с суммы, превышающей полученное значение.
Информация о выплаченных процентах направляется банками в налоговый орган. Он самостоятельно рассчитает сумму налога и направит физическому лицу уведомление о необходимости уплатить НДФЛ. Держателю вклада останется уплатить налог за 2021 г. не позднее 1 декабря 2022 г.
Все мы в условиях санкционных ограничений ощутили возросшую нагрузку на бюджет: часть недорогих товаров исчезли с полок, иностранные бренды уходят с рынка, а оставшиеся производители вынуждены поднимать цены, чтобы покрыть свои возросшие издержки. Платить за привычные товары и услуги приходится все больше, и чтобы хоть как-то помочь россиянам, 1 января 2022 года был опубликован ФЗ №100 с изменениями в Налоговый Кодекс. Речь идет, в частности, о новой ст. 221.1 НК, и других нормах.
Кроме того, 23 марта текущего года стало известно о том, что ФНС сократила срок проверок деклараций граждан России для получения налоговых вычетов, новый срок теперь составляет всего 15 дней. Данная мера поможет ускорить возвраты налогов и получение денежных средств для россиян, чьи семейные бюджеты сейчас нуждаются во всесторонней поддержке.
от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца.
Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.
А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Кому в России отменят НДФЛ в 2022 году
Некоторые категории граждан в 2022 году не будут платить налог на доходы физических лиц. Коснется это как россиян, так и иностранцев, которые получают прибыль в России и не являются резидентами страны.
По инициативе президента РФ действует закон, освобождающий пары с двумя и более детьми от отчисления взносов НДФЛ при продаже жилья. Норма распространяется на договоры продажи, заключенные с 1 января 2021 года.
Чтобы получить субсидию, семья должна в течение 12 месяцев купить новую жилплощадь. Важно сделать это не позднее 30 апреля следующего после продажи года. Кадастровая стоимость проданного жилья не должна быть больше 50 млн рублей, а общая площадь нового жилья должна превышать по площади или кадастровой стоимости новую недвижимость.
Льгота распространяется на семьи, в которых на момент продажи квартиры или дома ни один из членов не обладает своим жильем, размер которого на 50% больше площади покупаемой недвижимости.
НДФЛ не станут облагать премии, призы и другие подарки победителей, участвовавших в соревнованиях некоммерческих организаций. Правда, действовать отмена будет с условиями.
НКО должна быть учреждена указом президента РФ или другой компании, возникновение которой произошло по указу президента России. Новшество распространяется на организацию из списка, утвержденного правительством РФ. Выдавать награды победителям имеет право не сама НКО, а ее партнеры, которые работают с ней по соглашению.
Награда за вакцинацию
Она может быть в виде денежного приза за прививку. НДФЛ не облагаются только бюджетные средства, направленные властями для поощрения вакцинации.
Прежде эта субсидия предназначалась организациям и ИП, которые состояли в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на 1 марта 2020 года. Это были предприниматели из областей экономики, больше остальных пострадавших от ограничений из-за коронавируса. Порой у них не было средств выплачивать зарплату работникам, поэтому правительство их поддерживало субсидиями.
Право на льготу появилось у бизнеса, включенного в реестр на момент получения госпомощи. Аналогичные права получили социально-ориентированные некоммерческие организации.
Субсидия не действует, если ее направят для компенсирования взносов по кредитам. Положение о «коронавирусных» субсидиях относится и к предпринимателям на «упрощенке». Они могут не распространяться на доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Не подлежит налогообложению зарплата сотрудников в размере 12 792 рублей, которую они получили как субсидию из федерального бюджета во время нерабочих дней в октябре и ноябре прошлого года. Им могли выделить эти взносы из-за введения QR-кодов и других ограничений.
Также отмена НДФЛ произойдет в отношении прибыли, полученной от догазификации населенных пунктов. С этих доходов не будут удерживаться взносы в казну.
В планах: нулевой подоходный для маленькой зарплаты
Депутаты давно озадачены зарплатами, которые своим уровнем незначительно превышают МРОТ. Представители разных партий неоднократно рассматривали возможности поправок в налоговый кодекс для граждан с зарплатой, близкой к МРОТ.
Отмена подоходных взносов для работников, чья зарплата не превышает 25 тысяч рублей, может стать важным шагом для поправки доходов россиян. Они смогут откладывать часть средств, открыв вклад в банке. Проект об этом находится в разработке в Госдуме.
В частности, это изменения, связанные с расчетом НДФЛ при операциях с недвижимостью, напоминают в Федеральной налоговой службе. В декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости, если она находится у вас в собственности менее трех или пяти лет, при условии, что доход от продажи не превышает 1 млн руб., а для иного имущества (гаражи, автомобили и т.д.) — 250 тыс. руб. Это касается как одного крупного объекта, так и нескольких недорогих. Главное, чтобы не был превышен лимит.
Если же доходы от продажи имущества превышают допустимый размер, декларацию 3-НДФЛ представить все равно придется.
С 2022 года налоговые льготы распространили на дольщиков — покупателей квартир в новостройках, участников жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), а также на тех, кто купил квартиру по переуступке прав требования по договору долевого участия (ДДУ). Правила действуют на объекты (доли в них), переданные застройщиком и принятые участником долевого строительства с 1 января 2022 года. Ранее отсчет срока владения квартирой начинался с момента регистрации права собственности на нее. По новым правилам, для участников долевого строительства срок владения будет отсчитываться с момента полной оплаты ДДУ. Это поможет дольщикам и участникам ЖСК раньше продать свои квартиры без уплаты НДФЛ.
Налог с процентов по вкладам в 2022 году: что изменилось
В России в 2022 году упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. По новым правилам, физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ. Помимо существенного сокращения списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет. По новым правилам, камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания.
Если говорить о налоге по продаже квартиры, то он рассчитывается по простой формуле: (ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ — 1 млн руб.) *13% = НДФЛ. 1 млн руб. — максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.
Налогооблагаемая база — это максимальное из двух значений:
- цена продажи квартиры или
- 70% кадастровой стоимости квартиры.
При этом кадастровая стоимость определяется на 1 января года, в котором продается квартира.
Например, гражданин Петров купил квартиру за 5 млн руб., а продана за 5,5 млн руб. Таким образом:
5 500 000 — 1 000 000 = 4 500 000.
НДФЛ: 4 500 000*13% = 585 000 руб.
НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:
- недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
- если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
- если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
- квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.
Во всех остальных случаях НДФЛ взимается с дохода от продажи квартиры.
— Налоговый кодекс РФ предусматривает два варианта вычета.
Следует иметь в виду, что фиксированный налоговый вычет применяется в отношении собственника, а не объекта недвижимости. Например, если собственник в течение года продал несколько видов имущества, то предельный размер вычета применяется ко всем объектам в совокупности, а не к каждому по отдельности. Чтобы применить вычет, нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, предоставить в ФНС по месту жительства налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт продажи имущества, а также документы, дающие право на применение того или иного вычета.
Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2022 году.
Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. составляет 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет.
Почти все виды доходов граждан облагаются НДФЛ. Ставка налога при этом изменяется в зависимости от:
- статуса плательщика (резидент РФ или нерезидент);
- вида дохода;
- величины налогооблагаемой базы.
По действующему законодательству налоговым резидентом считается физлицо, пребывающее на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, соответственно, нерезидентом является тот, кто не находится в стране указанное количество дней.
При этом граждане, уезжающие из страны на учебу, в служебную командировку или на лечение на период до полугода, не относятся к нерезидентам.
Глобальных изменений в исчислении налога не произошло, новые ставки НДФЛ в 2022 году не вводились. Сегодня применяются ставки налога, действующие в предыдущих годах – 9, 13, 15, 30 или 35% (ст. 224 НК РФ).
Традиционная ставка 13%, являющаяся основной, остается таковой и в 2022 году. Ее применяют при налогообложении доходов резидентов РФ, если их доход с начала года не превышает 5 млн. руб. Если порог доходов в 5 млн.руб. превышен, применяется повышенная ставка в 15%.
Остальные ставки применяются в отдельных ситуациях. Например, налогом 35% облагают суммы призов и выигрышей свыше 4000 руб., полученных от розыгрышей в рекламных целях.
НДФЛ с доходов нерезидентов взимается по особым правилам, исходя из таких факторов, как место трудоустройства, категории сумм вознаграждений и их источники (на территории страны или за рубежом). К примеру, доходы, полученные нерезидентами вне границ РФ, НДФЛ не облагаются.
Ставка НДФЛ на доходы иностранцев – высококвалифицированных специалистов (ВКС) всегда составляет 13% (независимо от налогового статуса плательщика) и применяется в отношении всех выплат в рамках договора, заключенного с ВКС. По начислениям же, произведенным вне рамок такого трудового соглашения, ставка налога устанавливается в соответствии со статусом плательщика и видом дохода.
По подобному аналогу рассчитывают НДФЛ по доходам беженцев – при действии статуса «беженец» НДФЛ равен 13%, независимо от сроков нахождения лица в стране. Если гражданин, при окончании действия статуса беженца, не приобрел статус резидента, налоговая ставка его доходов возрастет до 30%.
По нормам международного договора стран ЕАЭС доходы мигрантов этих государств (Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан) облагаются по ставке 13% с первых дней трудоустройства. НДФЛ на доходы нанятого иностранца, работающего на патенте, составляет 13% вне зависимости, является ли он налоговым резидентом или нет.
Статус физлица (резидент или нерезидент) необходимо окончательно уточнять в конце отчетного периода, поскольку он может радикально меняться в течение года. Принимая во внимание это обстоятельство, бухгалтер выверяет статус работника на каждую дату выплаты ему дохода и при необходимости корректирует ставку налога. В расчет принимается 12-месячный период.
Например, доходы иностранца, начавшего работать в РФ с 1 ноября 2021 г., облагаются по ставке 30% до получения им статуса резидента, то есть до мая 2022г., когда истекут 183 дня нахождения в стране. А с мая сотрудник приобретает статус резидента, и с этого времени его доходы облагаются по ставке 13%. По окончании 2022 года, в котором статус лица изменился на резидента, бухгалтер должен пересчитать налог по ставке 13% за весь 2022 год.
С 1 января 2021 года введен новый налог по банковским вкладам и счетам. Облагаться НДФЛ будут не сами вклады, а начисляемые по ним проценты. В законе прописан льготный лимит, на который можно уменьшить полученный доход. Это сумма 1 млн руб., умноженная на ключевую ставку ЦБ на 1 января расчетного года.
Все доходы по вкладам, накопительным счетам, проценты на остаток по картам суммируются по всем существующим банкам, после чего рассчитывается НДФЛ к уплате. Делать это будет ИФНС самостоятельно. По окончанию календарного года она соберет всю информацию, которая будет предоставлена банками, просуммирует общие суммы депозитов и начисленные проценты по вкладам и картам, а далее уже самостоятельно начислит налог 13%, который нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.
Т.е., к примеру, если есть налог за 2021 год, то его нужно будет оплатить до 1 декабря 2022 года.
Пример расчета. Допустим, за 2021 год по всем открытым вкладам были начислены банком проценты в размере 100 тыс. руб. Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 4,25%.
Грустно начался 2021 год для инвесторов. То есть тех налогоплательщиков, которые платят НДФЛ при торговле ценными бумагами на бирже. Налоговый кодекс выделил данный вид доходов в отдельную налоговую базу, к которой более не применяются налоговые вычеты. Ранее исключение для налогового возврата составляли только дивиденды, теперь эти ограничения расширились.
Какие налоговые вычеты имеются в виду? Имущественный, социальный, стандартный, инвестиционный. Если ранее инвестор уплачивал НДФЛ по ставке 13% при сделках на бирже от продажи ценных бумаг и прочих финансовых инструментов, то в этом случае он мог претендовать на возврат НДФЛ, например, при лечении или обучении, а также на имущественный вычет при покупке квартиры.
Теперь такой льготы нет. П. 2.1 ст. 210 НК предлагает список тех доходов, к которым будут относиться данные правила.
Налоговые вычеты можно получить только от тех доходов, которые получены на работе или же при сделках с недвижимостью: при продаже имущества или дарении.
НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту
С 2021 года налоговым инспекторам вменено в обязанность проводить самостоятельно камеральную проверку по тем сделкам, по которым налогоплательщиком по какой-то причине не было сдано налоговых деклараций. Казалось бы, как здорово: ИФНС сама все посчитает, не нужно заполнять 3-НДФЛ, собирать документы…
Однако на практике, налоги к уплате, которые рассылает ИФНС нерадивым налогоплательщикам, вызывают шок. Ведь инспектор не будет заботиться о вашем бюджете, поэтому по вопросам минимизации налогов – это не к нему.
Максимально, что он может сделать – это вычесть из суммы продажи 1 млн руб. А с остальной суммы – предложить заплатить 13%.
Пример. Была куплена квартира за 3 млн руб. и продана за 3 млн (допустим, кадастровая стоимость тоже равна 3 млн руб.). Продавец доволен, считает доход минус расход и получает 0 руб. Налога к уплате нет. И не сдает в налоговую инспекцию декларацию о сделке.
А как на это реагирует инспектор? Он видит доход в договоре 3 млн руб, вычитает из него стандартный вычет при продаже в 1 млн. В результате налоговая база (НБ) для начисления налога равна 2 млн. И вот с этой суммы начисляется НДФЛ 13%. И беззаботному продавцу прилетает уведомление об уплате налога в размере 260 000 руб., да еще плюсом штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ и пени за то, что не был в срок уплачен данный налог.
Что же делать? Все равно, приходится составлять декларацию, отправлять все документы, подтверждающие расходы, платить штраф за несвоевременную подачу.
Так что теперь лучше все делать по правилам: ведь отчетность о доходах и уплата налогов – это обязанность, которая прописана в Налоговом кодексе. И с каждым днем вероятность тотального контроля по всем доходам увеличивается.
Так зачем портить отношения с ИФНС? Проще все оформить грамотно и в срок, с минимальными потерям. Ну если не знаете, как максимально минимизировать налоги к уплате, а также составить и отправить полный комплект документов, обращайтесь по контактам под данной статьей.
Поверьте, затраты на грамотного опытного налогового консультанта могут помочь сэкономить сотни тысяч рублей ваших налогов!
Переходим к рассмотрению новшеств в налоговом законодательстве, которые уже приняты и ожидают всех нас в 2022 году.
Разговоры про данный налоговый вычет за спорт ведутся уже много лет. И вот, наконец-то, закон принят! Но, как обычно, у нас бывает: вычет в теории есть, а как это будет действовать на практике… пока не очень понятно.
Поэтому пока теория. К концу 2021 года должны быть сформированы списки спортивных секций, кружков, фитнес-залов, при занятии в которых возможно будет оформить возврат НДФЛ.
Если в течение года (начиная с 2022) Вы оплачиваете спортивные занятия в данных учреждениях, то сможете вернуть 13% от уплаченных сумм.
Но нужно не забывать про лимиты. Вычет за фитнес входит в состав социального налогового вычета. Он составляет 120 000 руб. В эту сумму входят также оплаты за лечение, обучение, добровольные пенсионные и страховые взносы. Поэтому максимально за год можно будет вернуть только 13% от указанного лимита. А это 15 600 руб.
Если же все социальные вычеты составят менее данного максимума, то возврат будет 13% от оплаченных сумм.
С 2022 года начнут работать изменения по Федеральному закону от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В частности, они коснутся сроков получения имущественного вычета при покупке жилья по договорам долевого участия (ДДУ).
В п.3 ст. 220 добавляется новый подпункт 2.1, который определяет, что получить вычет по договорам долевого участия возможно только после регистрации собственности в Росреестре.
При этом право на вычет по-прежнему возникает с года получения Акта приема-передачи объекта. Что это означает?
Пример. Как было раньше. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2020 году. В 2021 можно было составлять первую декларацию за 2020 год на получение возврата НДФЛ. При этом не имело значения, оформлено ли данное жилье в собственность.
Пример. Как будет теперь. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2021 году. Право на вычет возникло, однако, пока нельзя оформлять 3-НДФЛ, нужно дождаться регистрации объекта в Росреестре. Например, документ о собственности получен в 2022.
Вот теперь можно приступать к оформлению возврата НДФЛ. В 2023 году можно будет составить декларации за 2021 (год получения Акта, когда возникло право), а также за 2022 год (год оформления собственности).
Многие граждане РФ с нетерпением ждут принятия нового закона об освобождении от налога при продаже недвижимости для семей с двумя и более детьми, если взамен продаваемого жилья покупается квартира с целью улучшения жилищных условий.
Особенно, это касается квартир, которые приобретались с использованием маткапитала. Сейчас с этим возникают непростые ситуации, когда продается жилье сразу после выделения долей детям. В результате им приходится платить серьезные налоги, ведь срок владения подобным жильем составляет менее 5 лет (и даже 3-х лет). А дети являются такими же налогоплательщиками, как и взрослые.
В новом законопроекте прописано несколько пунктов, которые должны соблюдаться одновременно, чтобы можно было воспользоваться налоговой льготой.
- Наличие у налогоплательщика двух или более детей.
- В год продажи жилья или в срок до 30 апреля следующего года должна быть оформлена новая собственность или же оплачен ДДУ.
- Площадь новой купленной квартиры больше проданной или же кадастровая стоимость выше предыдущей.
- Кадастровая стоимость проданного жилья менее 50 млн руб.
- В момент перехода собственности налогоплательщику не должно принадлежать в совокупности более 50% в праве собственности на другие имеющиеся жилые помещение.
Однако, вопросов по всем этим пунктам пока очень много. Есть мнение, что если данный закон будет принят, то его действие могут ввести для сделок, начиная с 2021 года.
В отличие от налоговых резидентов, нерезиденты обязаны уплачивать налог на доходы по ставке, равной не 13% или 15% (с доходов свыше 5 млн рублей), а 30% от величины полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ). Общая ставка в 30% устанавливается в отношении следующих доходов, получаемых нерезидентами:
- от трудовой деятельности от работодателей из РФ (если нерезидент работает за границей на иностранного работодателя, то НДФЛ он не платит);
- выполнения работ и оказания услуг на основании гражданско-правовых договоров;
- продажи транспортных средств;
- сдачи в аренду нежилых помещений;
- сдачи в наем квартир и прочего жилья;
- продажи недвижимого имущества;
- использования авторских прав и т.д.
В отношении некоторых видов доходов для нерезидентов предусмотрены специальные ставки НДФЛ. К таким доходам, в частности, относятся (п. 3 ст. 224 НК РФ):
- дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%;
- от осуществления трудовой деятельности у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, – 13%;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста – 13% (доплата к очередному отпуску, компенсация за оплату проживания и стоимость подарков и материальная помощь в пользу высококвалифицированных специалистов облагаются по ставке 30%);
- дивиденды по акциям публичных международных холдинговых компаний – 5%;
- проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках – 13% (15% – с доходов свыше 5 млн рублей).
Ставки по НДФЛ в 2022 году: таблица
Утрата статуса налогового резидента влечет не только повышение ставки НДФЛ на будущее время, но и перерасчет в сторону увеличения уже уплаченных за текущий календарный год сумм НДФЛ. И если работодатель платил НДФЛ за своего работника с начала года по ставке 13%, то при утрате налогового резидентства работодатель должен доначислить и доплатить за работника налог с начала года по ставке 30%.
Дело в том, что НДФЛ рассчитывают на дату получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом ранее удержанных сумм (п. 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работник был за границей более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, то работодатель должен пересчитать НДФЛ с начала года по повышенной ставке и удержать/перечислить в бюджет с такого работника недоплаченный НДФЛ.
Еще одним негативным последствием утраты статуса налогового резидента является невозможность получения физлицом налоговых вычетов по НДФЛ.
Это объясняется тем, что установленные НК РФ вычеты действуют только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. Доходы же нерезидентов облагаются по ставке 30%. В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. ст. 218–221 НК РФ. Поэтому утрата статуса налогового резидента автоматически влечет утрату и права на получение всех видов налоговых вычетов: стандартных, социальных, инвестиционных, вычетов, связанных с ценными бумагами и финансовыми инструментами, а также профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.
Равным образом нерезиденты лишаются и налоговых льгот, гарантированных налоговым резидентам при продаже/покупке недвижимого имущества. И если по итогам налогового периода, в котором физическое лицо продает недвижимое имущество, оно не является налоговым резидентом РФ, то лишается права на имущественные налоговые вычеты (письмо ФНС № БС-3-11/10138@ от 26.12.2018).
Помимо всего прочего, продавая недвижимость, нерезидент лишится не только права на вычеты, но и не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (доход от продажи объекта) на величину понесенных расходов (затраты на приобретение продаваемой недвижимости). С учетом п. 3 ст. 224 НК РФ такой доход будет облагаться по ставке в размере 30% со всей суммы полученного дохода. Нерезидент не сможет уменьшить доход, полученный им от продажи недвижимости, на сумму расходов, связанных с его приобретением (п. 2 ст. 220 НК РФ).
С выплат, положенных сотруднику за трудовую деятельность, работодатель обязан отчислять страховые взносы (СВ) в государственный бюджет. Кроме зарплаты в расчет берется премия, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь свыше 4 000 рублей в год.
Уплата СВ производится из бюджета организации, из зарплаты их не вычитают. Плательщиком выступает юридическое (организация, ИП) и физическое лицо. Если гражданин является ИП, то взнос за себя тоже платит. Если наступает страховой случай, то из СВ производят необходимое возмещение.
К доходам физического лица относятся:
-
Заработная плата
Когда вы получаете на работе зарплату, работодатель автоматически удерживает с неё подоходный налог — 13%. Работодатель является здесь вашим налоговым агентом, и у вас нет необходимости заботиться об уплате НДФЛ и подаче декларации, т.к. работодатель делает это за вас. -
Дивиденды
До 2015 года налог на дивиденды облагался по ставке 9%. Сейчас ставка — 13%. Брокер здесь является вашим налоговым агентом и автоматически высчитывает и уплачивает налог с полученных дивидендов. -
Выигрыши
Налог на выигрыши облагается по ставке 35% -
Другой доход
Любой другой доход, полученный физическим лицом, облагается налогом по ставке 13%. Это может быть сдача квартиры в аренду или продажа самодельных вещей. В этом случае вам необходимо самостоятельно заботиться об уплате НДФЛ и подаче декларации.
С 2022 года для доходов размером выше 5 000 000 рублей введена ставка 15%.
Повышенная ставка применяется к сумме, превышающей 5 000 000 рублей.
В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет.
Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми. Большая часть из таких государств богата природными ресурсами, в частности, нефтью и природным газом. Благодаря добыче полезных ископаемых и весьма развитой экономике государство не нуждается во взыскании подоходного налога с граждан своей страны.
Похожие записи: